买的原材料为何不入工程物资，领用不入在建工程？

第一问：为什么买的原材料不入工程物资，领用不入在建工程

“应交税费”科目商品流通企业增值税的核算 2019-08-17 12:59:23

问题来源：

甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2019年5月发生的与增值税有关的经济业务如下：
（1）购入用于建造某住宅小区的材料，取得增值税专用发票注明的价款为2026.92万元，增值税税额为263.5万元。当月该批材料已被该工程全部领用。
（2）销售商铺取得收入为9502.5万元。该商铺于2015年12月1日建造完成，甲公司选择按简易计税方法计税。
（3）销售自行开发的商品房取得收入13080万元。该商品房于2017年6月1日开工（《建筑工程施工许可证》开工日为2017年6月1日），于2019年4月完工。甲公司取得土地使用权支付的土地出让金为43600万元（已取得省级财政部门监制的财政票据），面积为200000平方米，当月销售商品房建筑面积为10000平方米，该商品房的总建筑面积为503000平方米，可售建筑面积为500000平方米。已销售商品房对应结转的成本为8300万元。
（4）销售自用的办公楼取得收入15750万元。该办公楼系甲公司于2015年5月自建完成并投入使用的，入账价值为5000万元，预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司选择按简易计税方法计税。
（5）以银行存款支付改建工程款，取得增值税专用发票注明的价款为9777.78万元，增值税税额为880万元。
（其他相关资料：上述收入均为含税收入，当月取得的增值税专用发票均已勾选确认，不考虑增值税以外的税费及其他因素）
要求：

（1）编制上述业务的会计分录。

①
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2026.92
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　 263.5
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2290.42
借：开发成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2026.92
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2026.92
②
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9502.5
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　9050
　　　应交税费—简易计税　　　　　　　　　　　　　　 452.5
③
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13080
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　1080
　　　　　　　　　　　　　　　　　［13080/（1+9%）×9%］
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　8228
　　应交税费—应交增值税（销项税额抵减）　　　　　　　72
　　　　　　　　　　［43600/（1+9%）×9%×10000/500000］
　贷：开发产品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8300
④
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　 1000（5000/20×4）
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15750
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000
　　　应交税费—简易计税　　　　　　　　　　　　　　　 750
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 11000
　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 11000
⑤
借：开发成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9777.78
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　　 880
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10657.78

（2）编制月末结转增值税及次月缴纳增值税相关的会计分录。（★★★）

月末结转增值税
当期进项税额合计=263.5+880=1143.5（万元）；
当期销项税额合计=1080（万元）；
当期销项税额抵减合计=72（万元）；
当期一般计税方法应纳增值税=1080-72-1143.5=-135.5（万元）（留抵税额）；
当期简易计税合计=452.5+750=1202.5（万元）。
次月缴纳增值税时：
借：应交税费—简易计税　　　　　　　　　　　　　　1202.5
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1202.5

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