问题来源：
甲公司为房地产开发企业，2021年5月8日开工建设某住宅小区，至2022年4月30日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“土地出让金”为12000万元，土地面积为12000平方米，可供销售的建筑面积为37500平方米。2022年5月甲公司取得含税销售收入为29000万元，销售建筑面积为15000平方米。
请作出甲公司2022年5月销售业务的账务处理。
【答案与解析】
当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款=（15000÷37500）×12000=4800（万元）；
应抵减的销项税额=4800÷（1+9%）×9%=396.33（万元）。
借：银行存款 29000
贷：主营业务收入 26605.50
应交税费—应交增值税（销项税额） 2394.50
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减） 396.33
贷：主营业务成本 396.33
【提示】不考虑进项税额，当期增值税应纳税额=2394.50-396.33=1998.17（万元）。
孔老师
2022-10-04 12:45:10 2378人浏览
因为房地产开发企业的相关支出最终会核算在开发产品的成本里，开发产品销售出去会涉及结转主营业务成本，那么销项税额少交的部分就变相的相当于企业成本减少了，所以相关金额要冲减主营业务成本科目。
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