销售不动产，不动产与纳税人机构所在地在同一县市的。

【例题·简答题】甲公司（增值税一般纳税人）2019年4月3日将其一栋办公楼对外出售，取得出售价款1000万元（含税），该办公楼系甲公司2013年8月购入，购置原价（入账价值）为700万元，已提折旧100万元，甲公司保留完整购入凭证。

【答案】

（1）甲公司选择按一般计税方法处理：

余额=1000-700=300（万元）

向不动产所在地预缴税款=300÷（1+5%）×5%=14.29（万元）

销售时会计处理为：

借：应交税费—预交增值税　　　　　　　14.29

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　14.29

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　600

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　100

　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　 700

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1000

　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　917.43

　　　　　　　                 ［1000/（1+9%）］

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　82.57

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　317.43

　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　317.43

假设当月甲公司进项税额合计70万元，其他销项税额合计30万元。

则当期在机构所在地应纳增值税

=82.57+30-70=42.57（万元）

月末会计处理为：

借：应交税费—未交增值税　　　　　　　14.29

　贷：应交税费—预交增值税　　　　　　14.29

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）42.57

　　　　［82.57+30-70］

　贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　42.57

实际缴纳时凭预缴完税凭证：

借：应交税费—未交增值税　28.28［42.57-14.29］

　贷：银行存款　　　　　　　　　28.28

（2）甲公司选择按简易计税方法处理：

预缴税款时：

借：应交税费—简易计税　　　　　　　　14.29

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　14.29

企业进行会计处理时：

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　600

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　100

　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　700

借：银行存款　　　　　　　　　　　　1000

　贷：固定资产清理　　　985.71［1000-14.29］

　　　应交税费—简易计税　　　　　　　14.29

借：固定资产清理　　　　　　　　　385.71

　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　385.71