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为什么这题不计算地方教育费附加?

如题

一般纳税人应纳增值税额的计算企业所得税的计算方法 2020-10-24 13:40:05

问题来源:

某市汽车销售有限公司,于2019年5月设立,为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店,系增值税一般纳税人。
税务师2020年2月对该企业2019年度纳税情况进行审核时发现:
(1)“主营业务收入”科目贷方发生额合计11300万元。其中汽车及配件销售收入10200万元,修理业务收入1100万元。会计处理:
借:银行存款                    12769万元
 贷:主营业务收入                  11300万元
   应交税费——应交增值税(销项税额)       1469万元
(2)“其他业务收入”科目贷方发生额合计652.8万元。其中576.3万元为汽车维修的服务费,56.5万元为销售下脚料收入,20万元为闲置场地出租收入。会计处理:
借:银行存款                    652.8万元
 贷:其他业务收入——服务费             576.3万元
         ——下脚料             56.5万元
         ——租赁费              20万元
(3)“营业外收入”科目贷方发生额为23.5万元,为取得的财政拨款收入。
(4)“投资收益”科目贷方发生额85万元,系从投资的非上市高新技术企业税后分回的投资收益。
(5)“主营业务成本”和“其他业务成本”科目借方发生额合计8000万元。
(6)“销售费用”科目借方发生额合计1000万元,其中广告费及业务宣传费840万元。
(7)“管理费用”科目借方发生额合计400万元,其中业务招待费120万元、为员工统一制作工作服支出30万元。
(8)“财务费用”科目借方发生额为210万元,为按照10%年利率向另一工业企业(非关联方)借款4200万元而发生的半年利息支出。金融企业同期同类贷款年利率为6%。
(9)“营业外支出”科目借方发生额合计12万元。其中违反汽车供应商定价政策,擅自降价销售被供应商处以违约罚款10万元,因外出办理公司事务,造成交通事故被交管部门处以违章罚款2万元。
(10)已计入相关成本费用的工资总额为1000万元、职工福利费150万元、职工教育经费50万元、工会经费22万元。
(11)“税金及附加”科目借方发生额为120万元。
问题:

(1)根据所列资料,计算该公司2019年度应补(退)缴增值税、城市维护建设税及教育费附加的金额。

汽车维修服务费应计算销项税额=576.3÷(1+13%)×13%=66.3(万元)
销售下脚料及出租闲置场地取得收入应计算销项税额=56.5÷(1+13%)×13%+20÷(1+9%)×9%=8.15(万元)
应补增值税=66.3+8.15=74.45(万元)
应补城市维护建设税及教育费附加=74.45×(7%+3%)=7.45(万元)。
【知识点】一般纳税人应纳增值税额的计算 参考教材P228;参考轻一P179

(2)根据资料计算该公司2019年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额。

2019年度会计利润=11300+(576.3-66.3)+56.5÷(1+13%)+20÷(1+9%)+23.5+85-8000-1000-400-210-12-(120+7.45)=2237.40(万元)
2019年度的应纳税所得额:
财政拨款为不征税收入,纳税调减23.5万元;
投资收益为免税收入,纳税调减85万元;
销售(营业)收入=11300+(576.3-66.3)+56.5÷(1+13%)+20÷(1+9%)=11878.35(万元),广告费及业务宣传费的税前扣除限额=11878.35×15%=1781.75(万元)>实际发生额840万元,无须纳税调整;业务招待费税前扣除限额1=11878.35×5‰=59.39(万元)<税前扣除限额2=120×60%=72(万元),纳税调增=120-59.39=60.61(万元);
利息支出税前扣除限额=4200×6%×6/12=126(万元)<实际发生额210万元,纳税调增=210-126=84(万元);
违章罚款不得税前扣除,纳税调增2万元;
职工福利费税前扣除限额=1000×14%=140(万元)<实际发生额150万元,纳税调增=150-140=10(万元);职工教育经费税前扣除限额=1000×8%=80(万元)>实际发生额50万元,无须纳税调整;工会经费税前扣除限额=1000×2%=20(万元)<实际发生额22万元,纳税调增=22-20=2(万元)。
2019年度的应纳税所得额=2237.40-23.5-85+60.61+84+2+10+2=2287.51(万元)
2019年度的应纳税额=2287.51×25%=571.88(万元)。
【知识点】企业所得税的计算方法 参考教材P298;参考轻一P260
考查重点:本题考查企业所得税的纳税调整。
解题方向:收入中的不征税收入和免税收入,涉及纳税调减。成本费用,多涉及纳税调增,需要准确掌握每一个扣除项目的扣除限额计算基数和比例。本题比较难确定的是销售(营业)收入,它包括主营业务收入、其他业务收入以及会计上不确认收入但税法上的视同销售收入,不包括营业外收入和投资收益。
本题关键点:准确计算每一个项目调增、调减的金额。

(3)作出2019年度相关调账处理。(计算结果以万元为单位,保留小数点后两位;2019年度决算报表尚未编制)

借:本年利润                    74.45万元
 贷:应交税费——应交增值税(销项税额)       74.45万元
借:本年利润                    7.45万元
 贷:应交税费——应交城市维护建设税         5.21万元
       ——应交教育费附加           2.24万元
【知识点】账务调整的基本方法 参考教材P218;参考轻一P161

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刘老师

2020-10-24 15:40:55 2049人浏览

因为题中没有要求计算地方教育费附加,所以就没有考虑呦~~

考试时,一般情况下,您计算时主要根据题干要求呦~~

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