委托境外研发费用加计扣除如何计算？

（1）根据所列资料，计算该企业2019年度应补缴增值税、城市维护建设税及附加的合计金额。

应补缴的增值税=450×13%=58.5（万元）
应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=58.5×（7%+3%+2%）=7.02（万元）
应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计=58.5+7.02=65.52（万元）
【知识点】增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加应纳税额的计算　参考教材P228；参考轻一P179

（2）根据资料计算该企业2019年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额。

业务（1）应确认收入450万元，结转成本300万元。缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加7.02万元，准予在计算会计利润时扣除；
业务（2）中2019年商品未发出，不应确认收入，不应结转成本。
业务（3）中股权转让不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
会计利润=10200+450-300-7.02-（1300-1000）+30=10072.98（万元）
上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。业务（4）应调增企业所得税应纳税所得额108万元。
委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%（600×80%=480万元）计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3（1800×2/3=1200万元）的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。业务（5）应调减企业所得税应纳税所得额=（2400-600+480）×75%=1710（万元）
广告费和业务宣传费税前扣除限额=（86000+450-1300）×30%=25545（万元）＞实际发生额25000万元，无须调整应纳税所得额。
业务招待费扣除限额1=500×60%=300（万元）＜扣除限额2=（86000+450-1300）×0.5%=425.75（万元），应调增应纳税所得额=500-300=200（万元）
应纳税所得额=10072.98+108-1710+200=8670.98（万元）
应纳税额=8670.98×25%=2167.75（万元）。
【知识点】期间费用及支出的审核　参考教材P348～P352；参考轻一P265、P268～P269、P279
考查重点：本题考查会计利润的确定及企业所得税的纳税调整。
解题方向：会计核算错误的，需要调整会计利润。在正确会计利润的基础上，才能进行企业所得的纳税调整。本题比较难确定的是销售（营业）收入，它包括主营业务收入、其他业务收入以及会计上不确认收入但税法上的视同销售收入，不包括营业外收入和投资收益；委托境外进行研发活动所发生的费用的加计扣除也比较难计算，需要考虑两个方面的限制。
本题关键点：准确计算会计利润及每一个项目调增、调减的金额。 

（3）作出业务（1）的相关调账处理。（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位；2019年度决算报表已编制）

业务（1）：
借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　 508.5
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 　　450
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　58.5
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 300
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 　300
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　7.02
　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　4.10
　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　　　1.75
　　　　　　　——应交地方教育附加　　　　　　　　1.17
【知识点】错账的调账方法　参考教材P220；参考轻一P161

（4）假设2020年高管张某行权，行权日股票收盘价为15元/股，则张某应如何缴纳个人所得税。

居民个人取得股票期权行权所得，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：
应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数
张某应缴纳个人所得税=（15-8.5）×20000×10%-2520=10480（元），该笔税款由甲企业代扣代缴。
【知识点】居民个人股票期权所得的缴税方法　参考教材P407；P302～P303