业务一中运费问题解析：进项与销项的区别

业务一运输企业开具的运费540元为什么不算入销项税额中

一般纳税人应纳增值税额的计算增值税纳税申报 2020-10-31 17:30:53

问题来源：

某企业为增值税一般纳税人，从事设备销售、租赁和其他业务，2019年12月发生如下增值税相关业务：
（1）出售一台2015年购入的设备给甲公司，增值税专用发票注明金额为500000元；代垫运费6540元，运输企业开具的增值税专用发票注明实际受票人为甲公司、金额为6000元、税额为540元。
（2）采取预收款方式出租设备取得含税收入339000元，向承租方开具增值税普通发票。
（3）将企业总经理专用的小汽车以100000元含税价出售，该小汽车于2012年8月购进，购进价格为400000元，累计已提折旧240000元。
（4）为某食品生产企业提供技术咨询，收取含税技术咨询费106000元。
（5）购进化工专用设备一批运抵企业，拟融资租赁给某化工生产企业，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额为200000元。因与化工生产企业有关融资协议还在洽谈，设备尚未发出。为购进该设备支付不含税运费5000元，已取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
（6）支付银行贷款利息300000元，已取得增值税普通发票。
（7）支付境外某公司管理软件服务费74200元（含税），已取得代扣代缴增值税完税凭证。
（8）上月购进的某种设备专用添加剂被盗，该添加剂实际账面成本为50000元，购进时进项税额已抵扣。
（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；未放弃减税优惠）
问题：

（1）根据所列资料，逐笔计算当期应纳的增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税额）。

业务（1）销项税额=500000×13%=65000（元）
业务（2）销项税额=339000÷（1+13%）×13%=39000（元）
业务（3）应纳税额=100000÷（1+3%）×2%=1941.75（元）
业务（4）销项税额=106000÷（1+6%）×6%=6000（元），纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税；单独提供的技术咨询服务，照章交税。
业务（5）可以抵扣进项税=200000×13%+5000×9%=26450（元）
业务（6）购入的贷款服务，不得抵扣进项税。
业务（7）可以抵扣进项税=74200÷（1+6%）×6%=4200（元）
业务（8）转出进项税额=50000×13%=6500（元）
应纳增值税额=65000+39000+6000-（26450+4200-6500）+1941.75=87791.75（元）。
【知识点】一般纳税人应纳增值税额的计算　参考教材P228；参考轻一P179、P191、P198

（2）根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）。

【知识点】增值税纳税申报　参考教材P224；参考轻一P169
考查重点：本题考查增值税纳税申报表的填列。
解题方向：第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。第23栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产，按照3%的征收率减按2%征税，其中减征的1%对应的税额填入第23栏中。
本题关键点：一般计税方法计税项目和简易计税方法计税项目的销售额、销项税额、进项税额和应纳税额，均应分别填列。

查看完整问题