第4小问业务5；通过契税计税金额计算增值税

如果将此题时间改为2018年购入，应缴纳的增值税＝[5000/（1+5%）-80]×5%、对吗？

增值税一般纳税人的纳税审核 2023-10-04 15:40:48

问题来源：

科万公司为一家大型酒店，系增值税一般纳税人，主要经营范围包括住宿、餐饮及租赁服务。2023年5月发生经济业务如下：
（1）当月取得住宿服务收入210万元，餐饮服务收入135万元（其中外卖服务收入为25万元）。
（2）将2016年1月购入的本地一栋写字楼经营租赁给一家咨询公司，约定每年收租金100万元，每半年结算一次，当月已收到50万元。科万公司选择按简易计税方法计税。
（3）授权境内某餐饮企业使用其字号，当月取得特许权使用费收入100万元。
（4）将2020年8月购入的一处异地房产经营租赁给甲公司，约定年租金为500万元，租赁期为5年，每年租金于5月收取，当月科万公司收取租金500万元。
（5）将一栋于2016年3月购入的房产抵偿某公司债务，该房产购入发票因保管不善丢失，但科万公司保留完整的契税完税凭证，契税完税凭证注明的税额为80万元（契税税率为4%），此次抵债金额为5000万元。科万公司选择按简易计税方法计税。
（6）科万公司当月采购相关物资，均用于提供餐饮、住宿服务，取得增值税专用发票注明的增值税税额为31.5万元。已于当月申报抵扣。
其他相关资料：上述采用一般计税方法的收入均不含增值税，采用简易计税方法的收入均含税。科万公司享受生活性服务业加计抵减政策，上期末无加计抵减额余额。
要求：

1.计算科万公司当月一般计税方法应缴纳的增值税。（不考虑预缴增值税的扣减）

一般计税方法应缴纳的增值税=（210+135）×6%+100×6%+500×9%-31.5-31.5×10%=37.05（万元）。

2.根据业务（2），计算科万公司应缴纳的增值税。

应缴纳的增值税=50/（1+5%）×5%=2.38（万元）。

3.根据业务（4），说明科万公司是否需要预缴增值税，如果需要预缴，计算应预缴增值税，并说明预缴增值税的税务机关。

科万公司需要预缴增值税，根据规定，一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。应预缴增值税=500×3%=15（万元）。

4.根据业务（5），计算科万公司抵债房产应缴纳的增值税。

科万公司应缴纳的增值税=［全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）］÷（1+5%）×5%=（5000-80÷4%）÷（1+5%）×5%=142.86（万元）。

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刘老师

2023-10-04 21:37:35 811人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

不对。2018年为营改增之后，此时购进不动产允许抵扣进项税额，对外转让时不可以选择简易计税方法，只能按照一般计税方法全额计税；因为不适用差额计税，所以不可以适用上述公式。

一定要注意只有适用差额计税才能按照下列方法计算，公式中2016年5月后的情况，通常情况下适用于小规模纳税人转让外购不动产，一般纳税人不适用哦~：

1.纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

2.纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，按照下列公式计算增值税应纳税额：

契税缴纳时间	税额计算
2016年4月30日及以前缴纳契税	应纳增值税=［全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）］÷（1+5%）×5%
2016年5月1日及以后缴纳契税	应纳增值税=［全部交易价格（含增值税）÷（1+5%）-契税计税金额（不含增值税）］×5%

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