营业外收入660000这个分录是什么意思

②借：长期股权投资——投资成本　 660000　　贷：营业外收入　　　　　　　　　660000

这个分录什么意思

增值税一般纳税人的纳税审核应纳税所得额的审核 2023-11-07 10:11:23

问题来源：

甲公司系增值税一般纳税人，2023年5月10日以一批自产的应税消费品投资乙公司，取得30%的股权，投资时乙公司净资产公允价值为1000万元，甲公司派人参与了乙公司的生产经营决策，能对乙公司施加重大影响。该批自产应税消费品的成本为160万元，不含增值税市场价格为200万元，消费税税率为4%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）甲公司就该笔投资业务应缴纳的增值税和消费税分别是多少元（不考虑进项税额）？

①应缴纳的增值税=200×10000×13%=260000（元）；
②应缴纳的消费税=200×10000×4%=80000（元）。

（2）请作出该笔投资业务的会计分录。

①借：长期股权投资——投资成本　2340000
　　贷：主营业务收入　　　　　　　2000000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　260000
　　　　应交税费——应交消费税　　　 80000
②借：长期股权投资——投资成本　 660000
　　贷：营业外收入　　　　　　　　　660000
③借：主营业务成本　　　　　　　1600000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　 1600000

（3）该笔业务可以享受的企业所得税优惠政策是什么？该笔业务在2023年汇算清缴时是否需要作纳税调整？如果需要，进一步说明该如何纳税调整？

①优惠政策：确认的非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
②需要作纳税调整。
③a.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得=2000000-1600000=400000（元），在2023年至2027年，每年计入应纳税所得额80000元，因此2023年当年纳税调减320000元。
b.会计上权益法确认的营业外收入，应在2023年当年作纳税调减。

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