现金折扣为何冲减收入？最新会计准则解读
简答题>第1题 第1小题>试题ID：3186875
第二小问现金折扣不应该全部视同收入最后付款计入销售费用吗
问题来源：
甲公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售冰箱、电视机、洗衣机、空调等家电产品。2022年8月末增值税留抵税额为30000元，2022年9月发生以下业务：
（1）9月3日，采取直接收款方式向某家电商场销售洗衣机500台，本期同类产品不含税售价3000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，甲公司给予5%的商业折扣，打折后不含税售价2850元/台，货款全部以银行存款收讫，甲公司将销售额和折扣额开在同一张增值税专用发票上的“金额”栏中。
（2）9月5日，向某百货公司销售洗衣机200台，每台不含税售价3000元。甲公司为了尽快收回货款，提供的现金折扣条件为4/10、2/20、n/30。甲公司基本能确定百货公司会在20天以内付款。9月23日，百货公司以银行转账方式支付了全部货款，甲公司按规定给予不含税价款2%的折扣。
（3）9月8日，以20台彩电向供货商（一般纳税人）等价换取原材料，彩电成本价1800元/台，不含税售价2000元/台。双方均按不含税售价开具了增值税专用发票，取得的发票已进行用途确认并在当月申报抵扣。
（4）9月10日，采取以旧换新方式销售电冰箱30台，新冰箱的含税市场价格是2260元/台，旧冰箱每台作价是226元。款项以银行存款收讫，回收的旧冰箱均未取得增值税专用发票。
（5）9月13日，采取直接收款方式销售A型空调10台，不含税售价为50000元/台，同时每台收取包装物押金2260元，约定3个月后归还，货款全部以银行存款收讫。
（6）9月15日，公司处置一台仍有使用价值的旧设备，取得含税收入49519.31元。该设备于2008年购进，原值290000元，已提折旧250000元，该公司未放弃减税。
（7）9月18日，公司通过县人民政府向学校捐赠自产电视机100台，每台不含税价格3000元，每台成本1500元，已办理完相关捐赠手续。
（8）9月22日，用100台B型空调换取乙公司部分生产材料，市场上同类商品不含税平均售价为每台1800元，不含税最高售价为每台2000元。B型空调每台成本为1000元。（不考虑生产材料的进项税额）
（9）9月25日，甲公司进行资产重组，通过分立的方式，将部分固定资产及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位，其中固定资产的市场价值为200000元，该资产系2007年8月购入。
要求：
（1）9月3日，采取直接收款方式向某家电商场销售洗衣机500台，本期同类产品不含税售价3000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，甲公司给予5%的商业折扣，打折后不含税售价2850元/台，货款全部以银行存款收讫，甲公司将销售额和折扣额开在同一张增值税专用发票上的“金额”栏中。
（2）9月5日，向某百货公司销售洗衣机200台，每台不含税售价3000元。甲公司为了尽快收回货款，提供的现金折扣条件为4/10、2/20、n/30。甲公司基本能确定百货公司会在20天以内付款。9月23日，百货公司以银行转账方式支付了全部货款，甲公司按规定给予不含税价款2%的折扣。
（3）9月8日，以20台彩电向供货商（一般纳税人）等价换取原材料，彩电成本价1800元/台，不含税售价2000元/台。双方均按不含税售价开具了增值税专用发票，取得的发票已进行用途确认并在当月申报抵扣。
（4）9月10日，采取以旧换新方式销售电冰箱30台，新冰箱的含税市场价格是2260元/台，旧冰箱每台作价是226元。款项以银行存款收讫，回收的旧冰箱均未取得增值税专用发票。
（5）9月13日，采取直接收款方式销售A型空调10台，不含税售价为50000元/台，同时每台收取包装物押金2260元，约定3个月后归还，货款全部以银行存款收讫。
（6）9月15日，公司处置一台仍有使用价值的旧设备，取得含税收入49519.31元。该设备于2008年购进，原值290000元，已提折旧250000元，该公司未放弃减税。
（7）9月18日，公司通过县人民政府向学校捐赠自产电视机100台，每台不含税价格3000元，每台成本1500元，已办理完相关捐赠手续。
（8）9月22日，用100台B型空调换取乙公司部分生产材料，市场上同类商品不含税平均售价为每台1800元，不含税最高售价为每台2000元。B型空调每台成本为1000元。（不考虑生产材料的进项税额）
（9）9月25日，甲公司进行资产重组，通过分立的方式，将部分固定资产及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位，其中固定资产的市场价值为200000元，该资产系2007年8月购入。
要求：
1.就上述业务（1）~（7）分别作出账务处理。
（1）
借：银行存款 1610250
贷：主营业务收入 1425000
应交税费——应交增值税（销项税额）
185250
（2）
借：应收账款 666000
贷：主营业务收入 588000
应交税费——应交增值税（销项税额）
78000
借：银行存款 666000
贷：应收账款 666000
（3）
借：原材料 40000
应交税费——应交增值税（进项税额）
5200
贷：主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税（销项税额）
5200
借：主营业务成本 36000
贷：库存商品——彩电 36000
（4）
借：库存商品或原材料 6780
银行存款 61020
贷：主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税（销项税额）
7800
（5）
借：银行存款 587600
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税（销项税额）
65000
其他应付款 22600
（6）
借：固定资产清理 40000
累计折旧 250000
贷：固定资产 290000
借：银行存款 49519.31
贷：固定资产清理 48077
应交税费——简易计税 1442.31
［49519.31÷（1+3%）×3%］
借：固定资产清理 8077
贷：资产处置损益 8077
实际纳税时：
借：应交税费——简易计税 1442.31
贷：其他收益 480.77
银行存款 961.54
（7）
借：营业外支出 189000
贷：库存商品 150000
应交税费——应交增值税（销项税额）
39000
借：银行存款 1610250
贷：主营业务收入 1425000
应交税费——应交增值税（销项税额）
185250
（2）
借：应收账款 666000
贷：主营业务收入 588000
应交税费——应交增值税（销项税额）
78000
借：银行存款 666000
贷：应收账款 666000
（3）
借：原材料 40000
应交税费——应交增值税（进项税额）
5200
贷：主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税（销项税额）
5200
借：主营业务成本 36000
贷：库存商品——彩电 36000
（4）
借：库存商品或原材料 6780
银行存款 61020
贷：主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税（销项税额）
7800
（5）
借：银行存款 587600
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税（销项税额）
65000
其他应付款 22600
（6）
借：固定资产清理 40000
累计折旧 250000
贷：固定资产 290000
借：银行存款 49519.31
贷：固定资产清理 48077
应交税费——简易计税 1442.31
［49519.31÷（1+3%）×3%］
借：固定资产清理 8077
贷：资产处置损益 8077
实际纳税时：
借：应交税费——简易计税 1442.31
贷：其他收益 480.77
银行存款 961.54
（7）
借：营业外支出 189000
贷：库存商品 150000
应交税费——应交增值税（销项税额）
39000
2.计算甲公司本月应纳的增值税税额。
增值税销项税额=185250+78000+5200+7800+65000+39000+100×1800×13%=403650（元）
准予抵扣的进项税额=5200+30000=35200（元）
甲公司本月应缴纳增值税=403650-35200+961.54=369411.54（元）。
准予抵扣的进项税额=5200+30000=35200（元）
甲公司本月应缴纳增值税=403650-35200+961.54=369411.54（元）。
查看完整问题
刘老师
2024-01-22 20:52:19 1899人浏览
勤奋刻苦的同学，您好：
因为根据最新的会计准则，现金折扣属于可变对价，需要冲减收入，不再计入财务费用中，所以现在的实务轻一中均按照这个规定进行的会计处理。所以这里是现金折扣直接冲减了主营业务收入。
【您现有的观点适用于企业所得税上的处理，企业所得税中现金折扣没有按照最新会计准则更新，所以仍旧按照全额计入应纳税所得额，现金折扣发生时计入财务费用】
提示一下，现金折扣：
增值税：不影响增值税计算。
企业所得税：不影响收入的确认，折扣金额计入财务费用。
会计：冲减收入，不再计入财务费用。
【因为目前企业所得税上没有按照最新会计准则改，所以此处的处理存在税会差异，但是在考试中，如果在企业所得税的题中遇到，先不用考虑税会差异，不用调整，还是按照之前的理解做题】
有帮助(9)
答案有问题？
相关答疑
-
2024-09-24
-
2024-09-23
-
2024-03-24
-
2023-11-17
-
2023-11-17
津公网安备12010202000755号