进项税额转出对增值税有何影响？
在编制分录的时候，这里是做了进项转出，我理解的是这里不是视同销售，是属于不得抵扣进项的情形，所以进项转出，但是计算销项的时候，怎么又算了销项，不是不属于视同销售吗？
问题来源：
（四）
某珠宝店为增值税一般纳税人，2019年6月发生以下业务：
（1）采用以旧换新方式销售金首饰100克，旧首饰作价每克300元，新首饰市场零售价每克380元，实际收到价款8000元，新首饰不含税成本为每克300元。
（2）将上月从生产企业购进的（已抵扣进项税额）金项链奖励给本单位优秀管理人员，外购不含税价格是20000元，市场同类金项链不含税价格是25000元。
（3）将自产的银项链奖励本单位优秀销售人员，生产成本为15000元，市场同类银项链不含税价格是23000元。
（4）当月可抵扣进项税额合计为1530元。
已知：金银首饰适用的消费税税率是5%。
要求：
（1）根据上述业务，计算该珠宝店应缴纳的增值税和消费税。
应缴纳的增值税=8000/（1+13%）×13%+23000×13%-1530+20000×13%=4980.35（元）；
应缴纳的消费税=8000/（1+13%）×5%+25000×5%+23000×5%=2753.98（元）。
（2）编制上述业务及期末结转增值税的会计分录（不考虑城建税及附加）。（★★★）
会计分录
资料（1）
借：原材料 30000（300×100）
银行存款 8000
贷：主营业务收入 37079.65（38000-920.35）
应交税费—应交增值税（销项税额） 920.35
（8000÷1.13×13%）
结转成本：
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品 30000
计提消费税：
借：税金及附加 353.98
贷：应交税费—应交消费税 353.98（8000÷1.13×5%）
资料（2）
借：应付职工薪酬 23850
贷：库存商品 20000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2600
应交税费—应交消费税 1250（25000×5%）
借：管理费用 23850
贷：应付职工薪酬 23850
资料（3）
借：应付职工薪酬 25990
贷：主营业务收入 23000
应交税费—应交增值税（销项税额） 2990（23000×13%）
结转成本：
借：主营业务成本 15000
贷：库存商品 15000
借：销售费用 25990
贷：应付职工薪酬 25990
计提消费税：
借：税金及附加 1150
贷：应交税费—应交消费税 1150（23000×5%）
月末结转增值税：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 4980.35
贷：应交税费—未交增值税 4980.35
马老师
2019-10-02 18:06:26 5071人浏览
这里在增值税上不属于视同销售的行为，也没有计算销项税额，是做了进项税额转出处理，只是因为进项税额转出相当于加上这部分金额，即应纳税额=销项税额-（进项税额-进项税额转出），打开括号相当于加上这部分金额，所以是应缴纳的增值税=8000/（1+13%）×13%+23000×13%-1530+20000×13%=4980.35（元）。
您再理解一下哦，如仍有疑问，欢迎您继续提问，祝您考试顺利通关~~
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