消费税中甲企业向税务机关自行缴纳的消费税

（1）根据上述资料，计算当期应纳的增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税额）和消费税。

增值税：

销项税额=［（10+50+2）÷（1+13%）+20+1.5+30］×13%+3=16.83（万元）

发生的进项税额=1×13%+18×（1+14%）÷（1-10%）×13%+6+4+1+3+0.9=17.99（万元）

转出进项税额=1（万元）

增值税应纳税额=63÷（1+5%）×5%=3（万元）

期末留抵税额=17.99-1-16.83=0.16（万元）

消费税：

由乙企业代收代缴的消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）

向海关缴纳的消费税=18×（1+14%）÷（1-10%）×10%=2.28（万元）

甲企业向税务机关自行缴纳的消费税=［（50+2）÷（1+13%）］×20%+20×0.1+（20+1.5）×10%-1.22×10%+30×10%-2.28=13.95（万元）。

【知识点】增值税和消费税应纳税额的计算　参考教材P228、P286；参考轻一P179、P220

【题目剖析】

考查重点：本题考查增值税、消费税的计算。

解题方向：本题有以下三处需要考生关注的地方：

（1）包装物押金的处理：

（2）委托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税收回消费品后的相关处理：

①以不高于受托方的计税价格直接出售的，不再缴纳消费税；

②以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税（不受消费品范围的限制）——销售的10%的散装药酒属于此类；

③连续加工应税消费品后销售的，在出厂环节缴纳消费税，符合抵税条件的（不包括除葡萄酒以外的酒类），可按生产领用量计算抵扣已纳消费税。

（3）购入礼品赠送供应商，一方面视同销售确定销项税，另一方面专票上注明的税额可以抵扣。

（2）根据上述资料，填写下列增值税纳税申报表。（单位：万元）