第一小题中为什么要纳税调减呢？怎么理解？
问题来源：
甲公司是创业投资企业，2020年5月取得乙公司（未上市的中小高新技术企业）30%股权，支付价款200万元，取得投资时乙公司净资产公允价值为1000万元，甲公司派人参与了乙公司的生产经营决策，能对乙公司施加重大影响。2021年乙公司实现净利润500万元，2022年2月乙公司宣告按持股比例分红100万元。甲公司2022年的应纳税所得额为1000万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）请作出2020年甲公司取得乙公司股权时的账务处理；该笔业务在2020年汇算清缴时是否需要作纳税调整？如果需要，进一步说明该如何纳税调整？
①取得投资时的账务处理：
借：长期股权投资——投资成本 3000000
贷：银行存款 2000000
营业外收入 1000000
②2020年汇算清缴时需要作纳税调整。
③在2020年利润总额的基础上进行纳税调减1000000元。
借：长期股权投资——投资成本 3000000
贷：银行存款 2000000
营业外收入 1000000
②2020年汇算清缴时需要作纳税调整。
③在2020年利润总额的基础上进行纳税调减1000000元。
（2）请作出2021年乙公司实现净利润时，甲公司的账务处理；该笔业务在2021年汇算清缴时是否需要作纳税调整？如果需要，进一步说明该如何纳税调整？
①乙公司实现净利润时甲公司的账务处理：
借：长期股权投资——损益调整 1500000
贷：投资收益 1500000
②2021年汇算清缴时需要作纳税调整。
③在2021年利润总额的基础上进行纳税调减1500000元。
借：长期股权投资——损益调整 1500000
贷：投资收益 1500000
②2021年汇算清缴时需要作纳税调整。
③在2021年利润总额的基础上进行纳税调减1500000元。
（3）请作出2022年乙公司股东会作出利润分配的决定时，甲公司的账务处理；该笔业务在2022年汇算清缴时是否需要作纳税调整？如果需要，进一步说明该如何纳税调整？
①乙公司股东会作出利润分配的决定时甲公司的账务处理：
借：应收股利 300000
贷：长期股权投资——损益调整 300000
②2022年汇算清缴时需要作纳税调整。
③在2022年利润总额的基础上先进行纳税调增300000元；由于该股息红利符合免税收入条件，因此再进行纳税调减300000元。
借：应收股利 300000
贷：长期股权投资——损益调整 300000
②2022年汇算清缴时需要作纳税调整。
③在2022年利润总额的基础上先进行纳税调增300000元；由于该股息红利符合免税收入条件，因此再进行纳税调减300000元。
（4）甲公司取得乙公司30%股权的业务，在2022年度可以享受企业所得税的什么优惠政策？计算甲公司2022年的应纳税额（请列出计算过程，单位为“万元”）。
①企业所得税优惠政策：可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣甲公司的应纳税所得额。
②甲公司2022年应纳税额=（1000-200×70%）×25%=215（万元）。
②甲公司2022年应纳税额=（1000-200×70%）×25%=215（万元）。
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王老师
2023-11-01 13:36:41 589人浏览
尊敬的学员，您好：
会计上能对被投资企业施加重大影响的，采用权益法核算，权益法核算时，对于取得的被投资企业净资产公允价值大于实际支付金额的，按公允价值计入长期股权投资成本，差额部分1000000元确认营业外收入。而税法上，以现金支付的，是以实际支付的金额作为投资成本的，对于公允价值大于投资成本的部分不确认收入，所以，会计上比税法多确认了1000000元，所以，需要纳税调减。
给您一个爱的鼓励，加油~有帮助(5)
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