问题来源：
2.销售旧房及建筑物
（1）地：取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用；
（2）房：旧房及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率；
（3）税：在转让环节缴纳的税金：城建税、教育费附加、印花税；营改增前包括营业税，营改增后不包括增值税。
销售旧房
（1）不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
①发票所载金额
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营业税发票 |
发票所载金额不扣减营业税 |
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增值税普通发票 |
按价税合计金额 |
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增值税专用发票 |
按发票所载不含增值税金额+不允许抵扣的增值税进项税额 |
②“每年”：按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年；
③对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
（2）既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以核定征收。
销售旧房及建筑物——税金的扣除
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按评估价格扣除时 |
按发票金额扣除时 |
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城建税、教育费附加、印花税，不包括增值税 |
城建税、教育费附加、印花税、购入时的契税；不包括增值税 |
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注意增值税计税方法的规定 |
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许老师
2020-10-13 17:30:39 12161人浏览
纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。
【举例】
甲企业于2016年3月购入一栋仓库，于2019年1月转让，不能取得该仓库的评估价格，但能提供购房发票，发票上注明金额为525万元，
本题中纳税人不能取得评估价格，所以按照购房发票上的金额525万元作为加计扣除的基数，2016年3月购买，2019年1月转让，持有时间为2年10个月，法规中说明：超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年，所以按照3年计算，即仓库原值的加计扣除额=525×5%×3=78.75（万元），您了解一下。
希望可以帮到您~祝您考试顺利通过！
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