问题来源:
项目 |
本年累计数 |
一、营业收入 |
6500 |
减:营业成本 |
4600 |
税金及附加 |
50 |
销售费用 |
510 |
管理费用 |
790 |
财务费用 |
87 |
加:投资收益(亏损以“-”号填列) |
55 |
二、营业利润(亏损以“-”号填列) |
518 |
加:营业外收入 |
3.51 |
减:营业外支出 |
105 |
三、利润总额(亏损以“-”号填列) |
416.51 |
减:所得税费用 |
104.13 |
四、净利润(亏损以“-”号填列) |
312.38 |
(1)将一批产品按市场价格换取材料,并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品的账面成本为40万元,不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为:
借:原材料 560000
应交税费——应交增值税(进项税额) 72800
贷:应付账款 232800
库存商品 400000
(2)“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入,企业取得现金3.39万元,未开具发票,相关的成本已结转至“其他业务成本”科目,会计分录为:
借:库存现金 33900
贷:营业外收入 33900
(3)经核实费用类科目的明细核算,归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为50万元,广告费和业务宣传费为90万元。
(4)“营业外支出”由三部分组成:一是通过省级人民政府向贫困地区(非目标脱贫地区)捐赠的90万元;二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款12万元;三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金3万元。
(5)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映,支付给职工的合理工资总额合计700万元,发生职工福利费合计100万元;发生职工教育经费56.5万元;拨缴工会经费15万元,已取得相关工会拨缴款收据,上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算。
假定该企业2019年度尚未结账,其他业务处理正确,且与纳税无关,无递延事项。
要求:
应补缴增值税=7.28+0.39=7.67(万元)
应补缴城建税、教育费附加=7.67×(5%+3%)=0.61(万元)。
企业利润总额=416.51+56-40-0.61-0.39=431.51(万元)。
②企业销售(营业)收入=6500+56+3=6559(万元)
业务招待费扣除限额1=50×60%=30(万元)<业务招待费扣除限额2=6559×5‰=32.795(万元),业务招待费需纳税调增=50-30=20(万元)。
广告费和业务宣传费扣除限额=6559×15%=983.85(万元)>实际发生额90万元,无须纳税调整。
公益性捐赠扣除限额=431.51×12%=51.78(万元),通过省级人民政府向贫困地区捐赠需纳税调增=90-51.78=38.22(万元)。
被工商管理部门处以的罚款不得在税前扣除,需纳税调增12万元。
支付给供货方的违约金可以在税前扣除,无须纳税调整。
职工福利费税前扣除限额=700×14%=98(万元),需纳税调增=100-98=2(万元)
职工教育经费税前扣除限额=700×8%=56(万元),需纳税调增=56.5-56=0.5(万元)
工会经费税前扣除限额=700×2%=14(万元),需纳税调增=15-14=1(万元)
企业应纳税所得额=431.51+20+38.22+12+2+0.5+1=505.23(万元)。
③企业应纳税额=505.23×25%=126.31(万元)。
④应补缴企业所得税=126.31-104.13=22.18(万元)。
借:主营业务成本 400000
应付账款 232800
贷:主营业务收入 560000
应交税费——应交增值税(销项税额) 72800
②业务2调账:
借:营业外收入 33900
贷:其他业务收入 30000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3900
杜老师
2019-11-08 11:37:32 2393人浏览
营业外收入调整减少33900,其他业务收入调整增加30000,所以最终对利润的影响是调减的。
每天努力,就会看到不一样的自己,加油!相关答疑
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