扣除限额的基数1465.38是怎么计算出来的？

发票开具代理填制企业所得税年度纳税申报表的方法 2020-10-07 19:53:48

问题来源：

甲工业企业为增值税一般纳税人，2019年度全年收入、成本费用等相关资料如下：
（1）营业收入1400万元、营业成本604万元、税金及附加11.2万元、销售费用150万元、管理费用480万元、财务费用6万元；营业外收入120万元、营业外支出48.5万元。企业自行计算的会计利润总额为220.3万元。
（2）期间费用中包括：业务招待费10万元、广告费和业务宣传费60万元。另外，上年未扣除结转的广告费和业务宣传费为5万元。
（3）已经计入相关成本费用的职工工资总额为280万元、职工福利费36.2万元、职工教育经费28万元、工会经费5.6万元、补充养老保险和补充医疗保险分别为10万元。
（4）营业外收入120万元为收到政府部门发放的专项补助资金（与收益相关的补助）。已知2019年年初收到360万元，受益期三年，不符合不征税收入条件，企业会计处理为：
年初收到政府补助时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360
　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360
年末：
借：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
（5）营业外支出48.5万元为三笔捐赠支出：12月5日通过所在市政府向灾区捐赠其自产货物一批并取得合规票据，该批货物生产成本15万元，当月市场销售价格为22.38万元（不含增值税，下同）；12月15日将一批自产货物直接捐赠给某幼儿园，该批货物生产成本5万元，当月市场销售价格为6万元；12月25日通过市政府向目标脱贫地区捐赠其自产货物一批并取得合规票据，该批货物生产成本20万元，当月市场销售价格为37万元。企业账务处理为：
借：营业外支出——捐赠　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　48.5
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　 8.5
（其他相关资料：甲企业上年发生亏损130万元）
问题：

（1）根据资料（2），请填写下列纳税申报表。（单位：万元，下同）

【知识点】填制企业所得税纳税申报表　参考教材P315；参考轻一P269

（2）根据资料（3），请填写下列纳税申报表。

（3）根据资料（4），请填写下列纳税申报表。

（4）根据资料（5），请填写下列纳税申报表。

（5）根据上述资料，请填写下列纳税申报表。

【知识点】填制企业所得税纳税申报表　参考教材P315；参考轻一P248~P250
【题目剖析】
考查重点：本题考查企业所得税纳税申报表的填列。
解题方向：“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额，即题目中给出的数据。“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额，需要考生自行计算。按照“税收金额”对“账载金额”进行调整。
本题关键点：准确计算调整项目并填列在相应行次中，注意表格之间的逻辑关系。