资料四的公益捐赠支出调减过程详解
多出来的71282.04明白结转到下年扣除,不明白为撒按照“200000-71282.04”来调减,实际发生60万,限额72万多,扣除上年的20万实际限额52万多,那今年实际可以抵扣不就是52万多吗,剩下的7万多留到明年扣减,今年就调增7万多。这是我的思路,看不懂为什么调减12万多。 麻烦老师解答下,谢谢!
问题来源:
(2020年考题改编)甲公司2018年6月12日成立,位于A市区,主营建材制造,2018年7月登记为增值税一般纳税人,甲公司会计核算遵循企业会计准则,2020年度利润总额计算过程如下表所示:
某税务师事务所为甲公司提供2020年度企业所得税纳税申报代理服务,在资料准备和审核过程中发现如下信息资料,请分别回答有关问题(涉及金额的,单位为元,保留小数点后两位)。
资料一:
甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于资源综合利用产品增值税优惠目录和资源综合利用企业所得税优惠目录范畴,可分别享受增值税即征即退70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策。已知2020年度该部分收入总计29055210.61元,即征即退增值税1016932.37元,已全部计入“其他收益”。
资料二:
2020年年末甲公司对一批存货提取“存货跌价准备”,对一台设备计提减值准备,会计处理如下:
借:资产减值损失 175620.37
贷:存货跌价准备—××存货 80620.37
固定资产减值准备—××设备 95000.00
已知该批存货和设备均尚未处置,亦未进行损失核销的会计处理。
资料三:
2020年11月与乙公司签订房屋租赁合同,将一栋自有房产(2018年购入)出租给乙公司,合同约定租期一年,起租日为2020年12月1日,租金120000元(含税)于2020年12月1日一次性收取,甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票,甲公司会计处理如下:
借:银行存款 120000
贷:预收账款 110091.74
应交税费—应交增值税(销项税额) 9908.26
借:预收账款 9174.31
贷:其他业务收入—××房屋租金收入 9174.31
资料四:
2020年12月向某基金会捐赠600000元用于资助养老机构。企业会计处理如下:
借:营业外支出—公益性捐赠 600000
贷:银行存款 600000
附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠票据。
资料五:
甲公司2020年度内各季初、季末从业人数未发生变化,与甲公司建立劳动关系的职工人数267人,接受劳务派遣的人数为58人。另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示(金额单位:万元)。
|
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
季初资产总额 |
5010 |
5030 |
4980 |
4990 |
季末资产总额 |
5030 |
4980 |
4990 |
4998 |
季度平均 |
5020 |
5005 |
4985 |
4994 |
要求:
②企业所得税无须纳税调整。
理由:根据规定,如果租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。所以2020年确认的租金收入=120000÷(1+9%)÷12=9174.31(元)。
已知甲公司2019年度有超过公益性捐赠扣除标准而结转的待扣除金额200000元,2020年度甲公司公益性捐赠项目扣除应如何进行纳税调整?结转以后年度扣除的公益性捐赠金额是多少?请列出算式和计算结果。
2019年度结转的公益性捐赠支出金额可以在2020年税前扣除,因此纳税调减200000元;
2020年还允许扣除公益性捐赠额=728717.96-200000=528717.96(元)<2020年度实际发生的公益性捐赠支出,所以2020年发生的公益性捐赠支出可以税前扣除528717.96元,需纳税调增=600000-528717.96=71282.04(元);
2020年公益性捐赠支出共计纳税调减=200000-71282.04=128717.96(元)。
结转下一年度扣除的公益性捐赠支出金额为71282.04元。
理由:从业人数=267+58=325(人)>300人,不符合从业人数不超过300人的标准;
资产总额=(5020+5005+4985+4994)/4=5001(万元)>5000万元,不符合资产总额不超过5000万元的标准。
应调减应纳税所得额=2160000-180000=1980000(元)。
王老师
2022-01-07 05:10:36 2603人浏览
因为上年实际发生的捐赠支出20万元本年扣除了,这20万元没有体现在本年的会计账上,所以会计利润中没有扣除这部分,现在税法上允许扣除,所以要纳税调减20万元。
本年实际发生60万元本年税前只能扣除52万多,差额部分本年不得扣除,因此要调增。(这部分差额可以结转以后3年内扣除)
既调减又调增,两者相抵,实际上要调减的数额是12万多。
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