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进料加工和来料加工增值税区别详解

请分别解释一下来料加工和进料加工区别,和出口退税的情况

增值税一般纳税人应纳税款的审核 2020-08-16 23:16:34

问题来源:

下列出口货物中,实行增值税“免抵退”税办法的有(  )。

A、属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物
B、具有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)出口自产的货物
C、来料加工复出口的货物
D、进料加工复出口的货物
E、生产企业(增值税一般纳税人)委托外贸企业代理出口的自产货物

正确答案:B,D,E

答案分析:

选项A:属于小规模纳税人的生产企业出口自产的货物,除另有规定外,给予免税但不予退税;选项C:来料加工复出口的货物,给予免税但不予退税。

查看完整问题

邹老师

2020-08-17 14:20:41 6011人浏览

尊敬的学员您好:

原理:进料加工业务,国外购进的料件是保税进口的,即没有支付过进项税额,但是国内购进的辅料是支付过进项税额的,因此可以退税,因为出口退税中的退,退的是进项税额。

来料加工业务,受托方只是提供加工劳务,该来源于国外的料件,完全是委托方提供的,自己并没有支付过进项税额,所以不存在退税,其虽然也会有耗用国内购进辅料的情形,但是这部分进项税额也是不准退税的,原因是国家不鼓励来料加工业务,因为该业务本身就是一个加工厂的行为业务,跟进料加工不同,进料加工是自负盈亏,买材料,利润空间比较大,而来料加工相对利润空间较少,这样会导致我们国家本身收上来的税也不多,所以不给予退税。简单记忆就是,进料加工,免税并退税;来料加工,免税不退税。

宏观比较:

(1)含义不同:

来料加工,是境外企业提供原材料,境内企业只提供加工劳务,收取加工费,产成品要交给境外企业。

进料加工,境内企业自己进口,自己生产,自己出口销售。

(2)增值税处理不同:

来料加工:①进、出口免税;②加工费免税;③一般不涉及退税问题。

进料加工:①进、出口免税;②出口免税同时进口料件不退税,但是从国内购进的料件退税(采取免税并退税办法)。

(3)关税处理不同:

来料加工:进、出口免税。

进料加工:复出口免税。

(4)对于相关辅料的处理不同:

来料加工:辅料不得抵扣进项。(视同销售免税货物,所以耗用的境内购进材料的进项不能抵扣)。

进料加工:辅料可以抵扣进项。(视同销售自产货物,出口适用零税率,可以抵扣购进材料的进项税)。

您再理解一下~~

每个努力学习的小天使都会有收获的,加油!
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