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(二)小规模纳税人征收管理
1.预缴税款
房地产开发企业中的小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
应预缴税款按照以下公式计算:应预缴税款=预收款÷(1+5%)×3%
小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管税务机关核定的纳税期限向主管税务机关预缴税款。
2.纳税申报
小规模纳税人销售自行开发的房地产项目,应按照规定的纳税义务发生时间,以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管税务机关申报纳税。
未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
小臧老师
2020-10-08 14:10:47 920人浏览
小规模纳税人很简单的,不管新老项目,都必须适用简易计税方法,而一般纳税人有点复杂,要分新老项目,这里老师通过表格给您总结一下:
房开企业 | 一般纳税人 | 老项目 | 简易 | 应预缴税款=预收款÷(1+5%)×3% | 应纳税款=含税全价÷(1+5%)×5%-预缴 |
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一般 | 应预缴税款=预收款÷(1+9%)×3% | 应纳税款=(含税全价-土地价)÷(1+9%)×9%-进项税额-预缴 | ||||
新项目 | ||||||
小规模纳税人 | 新或老项目 | 简易 | 应预缴税款=预收款÷(1+5%)×3% | 应纳税款=含税全价÷(1+5%)×5%-预缴 |
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