问题来源:
某食品饮料有限公司,系增值税一般纳税人,主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。
2020年6月“应交税费—应交增值税”各栏合计数为:销项税额122200元;进项税额33215元;进项税额转出3900元;转出未交增值税92885元。
税务师受托审核该公司2020年6月的增值税相关情况,发现如下一些业务:
1.与某商场结算5月份代销的果汁饮料,开具增值税专用发票并收取货款。账务处理:
借:银行存款 101700
贷:主营业务收入 90000
应交税费—应交增值税(销项税额) 11700
后附原始凭证:
(1)商场代销果汁结算清单1份:代销果汁价税合计收入113000元,商场代销手续费11300元,实收101700元;
(2)增值税专用发票记账联1份:金额为90000元;税额为11700元;
(3)银行进账单1份:金额为101700元。
2.购置临街商铺作为零售门市部,取得增值税专用发票。账务处理:
借:固定资产—商铺 1030000
应交税费—应交增值税(进项税额) 10000
贷:银行存款 1040000
后附原始凭证:
(1)增值税专用发票的发票联1份(抵扣联另存):金额1000000元,税率为***,税额为10000元,备注栏注明“差额征税”;
(2)契税完税凭证1份:金额为30000元;
(3)银行付款凭证回执2份,金额分别为1010000元和30000元。
3.向林场购进苹果,开具农产品收购发票。账务处理:
借:原材料—苹果 108000
应交税费—应交增值税(进项税额) 12000
贷:银行存款 120000
后附原始凭证:
(1)农产品收购发票注明:数量为25吨,金额为120000元,税率为免税,税额为**;
(2)银行付款凭证回执1份:金额为120000元;
(3)入库单1份:苹果入库25吨。
注:根据仓库记录,苹果的期初余额0吨;入库25吨;生产领用20吨。
4.包装物被市场监管部门没收。账务处理:
借:营业外支出 33900
贷:周转材料—包装物 30000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3900
后附原始凭证:
(1)市场监督管理部门出具的处理决定书1份:饮料包装瓶塑化剂超标,予以没收;
(2)市场监督管理部门出具的收据1份:饮料包装瓶1批,金额30000元。
经核查,该批饮料包装瓶于2019年2月购入,取得增值税专用发票,金额为30000元,税额为4800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。
5.销售人员报销差旅费,账务处理(汇总):
借:销售费用 16645
应交税费—应交增值税(进项税额) 1335
贷:库存现金 17980
后附原始凭证:
(1)住宿费增值税专用发票10份:合计金额8000元,税额480元;
(2)注明本公司销售人员身份信息的国内航空运输电子客票行程单4份:合计金额7000元;
(3)注明本公司销售人员身份信息的国内公路客票12份:合计金额2500元。
6.除上述审核业务外,该企业还购进调味品等原材料,均取得增值税专用发票,合计金额76000元,税额9880元。
当月取得的增值税专用发票均已申报抵扣。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
1.根据上述资料,对公司处理不符合现行增值税政策的,请逐项指出错误之处。
(1)委托代销确认的销售额及销项税额错误;增值税专用发票开票金额及税额错误。委托代销应以代销清单上注明的金额确认销售额进而计算销项税额,而不能以扣除代销手续费后的余额进行确认。
(2)从林场购进苹果计算抵扣的进项税额错误。应按生产领用的20吨计算农产品进项税额加计抵扣1%。
当期可以抵扣的进项税额=120000×9%+20/25×120000×1%=11760(元)。多抵扣进项税额240元。
(3)包装物被市场监督管理部门没收的进项税额转出处理有误。2019年2月抵扣了进项税额4800元,现在发生非正常损失,应将当初抵扣的全部进项税额4800元进行转出。
(4)销售人员报销差旅费进项税额抵扣有误。可以抵扣的进项税额=480+7000÷(1+9%)×9%+2500÷(1+3%)×3%=1130.80(元),而非1335元。
2.分别计算确认该公司2020年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程,金额单位为元,保留小数点后两位。
(1)销项税额=122200-11700+113000÷(1+13%)×13%=123500(元)
(2)进项税额=10000+11760+1130.80+9880=32770.80(元)
(3)进项税额转出=4800(元)
(4)应纳增值税额=123500-(32770.80-4800)=95529.20(元)。
3.填写该公司2020年6月的《增值税纳税申报表附列资料(二)》(摘要)中的税额。(★★★)
《增值税纳税申报表附列资料(二)》(摘要)
《增值税纳税申报表附列资料(二)》(摘要)
王老师
2020-10-15 11:42:09 2269人浏览
8b栏填具的是国内购进旅客运输计算出的可抵扣的进项税额,所以本题中与第10栏(第10栏只填报数据,不参与表间计算)填具的数据是一样的。
7000÷(1+9%)×9%+2500÷(1+3%)×3%=650.8(元)
每个努力学习的小天使都会有收获的,加油!相关答疑
-
2024-09-24
-
2023-11-09
-
2020-11-04
-
2020-11-04
-
2020-11-03