销售酒精为什么不交消费税

老师你好，为什么酒精的10万不交消费税？

增值税一般纳税人应纳税款的审核 2020-11-03 11:13:56

问题来源：

（一）
甲酒类生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月该企业发生如下业务：
（1）销售自产酒精10吨，取得含税收入10万元。
（2）销售自产白酒20吨，取得含税收入50万元，同时收取包装物押金2万元，合同约定包装物于3个月后退回。当月没收3个月前收取的包装物押金3万元。
（3）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1吨，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，并取得增值税专用发票。乙企业已代收代缴消费税。收回后将其中90%继续加工成瓶装药酒并销售，取得不含税销售收入20万元；另外10%直接对外销售，取得不含税销售收入1.5万元。
（4）进口一批散装葡萄酒，关税完税价格18万元，关税税率14%，缴纳进口环节税金后海关放行并已填发海关专用缴款书。将进口葡萄酒加工成瓶装酒对外销售，取得不含税销售收入30万元。
（5）将闲置仓库出租，一次性收取2年含税租金63万元，该仓库是2015年购入的。
（6）本月采购情况如下：购入生产用机器设备，取得增值税专用发票注明税额6万元；购入生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额4万元；购入礼品一批作为职工元旦礼物，取得增值税专用发票注明税额1万元；购入礼品一批送给各供应商作为元旦礼物，取得增值税专用发票注明税额3万元；支付运费，取得增值税专用发票注明税额0.9万元。
（其他相关资料：上述增值税专用发票，均从一般纳税人处取得；取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；葡萄酒和药酒的消费税税率均为10%；甲企业出租的仓库选择简易计税方法计税）
问题：

（1）根据上述资料，计算当期应纳的增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税额）和消费税。

（1）增值税：
销项税额=［（10+50+2）÷（1+13%）+20+1.5+30］×13%+3=16.83（万元）
发生的进项税额=1×13%+18×（1+14%）÷（1-10%）×13%+6+4+1+3+0.9=17.99（万元）
转出进项税额=1（万元）
增值税应纳税额=63÷（1+5%）×5%=3（万元）
期末留抵税额=17.99-1-16.83=0.16（万元）
消费税：
由乙企业代收代缴的消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）
向海关缴纳的消费税=18×（1+14%）÷（1-10%）×10%=2.28（万元）
甲企业向税务机关自行缴纳的消费税=［（50+2）÷（1+13%）］×20%+20×0.1+（20+1.5）×10%-1.22×10%+30×10%-2.28=13.95（万元）。
考查重点：本题考查增值税、消费税的计算。
解题方向：本题有以下三处需要考生关注的地方：
（1）包装物押金的处理：

包装物押金（单独核算）	收取时（未逾期）		逾期（或超过1年）时
包装物押金（单独核算）	增值税	消费税	增值税	消费税
一般应税消费品	×	×	√	√
酒类产品（啤酒、黄酒除外）	√	√	×	×
啤酒、黄酒、成品油	×	× （从量征收）	√	× （从量征收）

（2）委托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税收回消费品后的相关处理：
①以不高于受托方的计税价格直接出售的，不再缴纳消费税；
②以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税（不受消费品范围的限制）——销售的10%的散装药酒属于此类；
③连续加工应税消费品后销售的，在出厂环节缴纳消费税，符合抵税条件的（不包括除葡萄酒以外的酒类），可按生产领用量计算抵扣已纳消费税。
（3）购入礼品赠送供应商，一方面视同销售确定销项税，另一方面专票上注明的税额可以抵扣。
本题关键点：计税销售额的确定、消费税的抵扣。

（2）根据上述资料，填写下列增值税纳税申报表。（单位：万元）