为什么不是0.25*100+2，然后再乘以10%啊

第一问，计算消费税为什么不是0.25*100+2，然后再乘以10%啊

增值税一般纳税人应纳税款的审核 2020-11-04 10:56:24

问题来源：

甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2020年6月发生以下业务：
（1）购进一批PU材料，取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税税款1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，取得增值税专用发票注明加工费2万元，增值税税额为0.26万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元／个。
（2）将委托加工的球包全部收回并批发给代理商，收到不含税价款28万元。
（3）购进一批碳素材料、钛合金，取得增值税专用发票注明价款150万元、增值税税额为19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，取得增值税专用发票注明加工费30万元，增值税税额为3.9万元。
（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。
（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。
其他资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均在当月申报抵扣进项税额，期初无留抵税额。
要求：

1.计算乙企业代收代缴的消费税。

乙企业代收代缴消费税=0.25×100×10%=2.5（万元）

2.计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。

委托方收回委托加工的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业批发球包应缴纳的消费税=28×10%-2.5=0.3（万元）

3.计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。

甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30（万元）

4.计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。

甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=（150+30）÷（1-10%）×10%×20%=4（万元）

5.计算甲企业当月应缴纳的增值税。

可以抵扣的进项税额=1.3+0.26+19.5+3.9=24.96（万元）
销项税额=28×13%+300×13%=42.64（万元）
甲企业当月应缴纳的增值税=42.64-24.96=17.68（万元）

6.主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?

在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方（个人除外）没有代收代缴消费税税款，委托方要补缴税款，对受托方（丙企业）要按《征管法》的相关规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。