学员提问调账分录为何不显示收入和成本直接是本年利润?
正确的是不是借:应付职工薪酬 22600,贷:主营业务收入 20000 应交税费—应交增值税(销项税额)2600,借:主营业务成本 8000,贷:库存商品8000,借:税金及附加7200,贷:应交税费—应交消费税7200,答案为什么直接调整了增值税和消费税到本年利润,收入和成本去哪了,为什么没有调整,希望老师说一下思路和调整过程
问题来源:
王老师
2023-08-25 11:22:02 440人浏览
在审查中发现的当期的错误会计账目,可根据正常的会计核算程序, 采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整。
对于按月结转利润的纳税人,在本月内发现的错账,调整错账本身即可;在本月以后发现的错账,由于以前月份已结转利润, 所以影响到利润的账项还需先通过相关科目最终结转到本年利润科目调整。
本题题干中说明,“甲公司系生产雪茄烟的增值税一般纳税人,按月结转利润”,所以,是通过本年利润科目进行调整的。将营业收入、成本、税金及附加、管理费用等的调整的最终结果记入本年利润中。
您写的正确的分录是正确的,但是少了一步:
借:管理费用 22600
贷:应付职工薪酬 22600
所以,将一批自产的雪茄烟作为劳动节福利发给管理部门人员,对于本年利润的影响合计:-22600(管理费用)+20000(收入)-8000(成本)-7200(税金及附加)=-17800(万元),而新入职财务人员确认了管理费8000万元,也就是会计利润中已经减了8000万元。所以,还应该再减少会计利润的金额是:-178000+8000=9800(万元)
这9800万元的差额,主要是没有计提消费税和增值税销项税额产生的,所以,贷方将消费税和增值税销项税额调增。
您也可以将题目中的错误会计分录和正确的会计分录中,管理费用、主营业务收入、主营业务成本、税金及附加都用“本年利润”科目来替代,最终整理出来的调整分录就是
借:本年利润 9800
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 2600
应交税费——应交消费税 7200
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