善意取得虚开的增值税专用发票，需要补交滞纳金不啊？

善意取得虚开的增值税专用发票，对购货方不以逃避缴纳税款或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。除了缴纳税款，需要补缴滞纳金不啊？

税前准予扣除项目的审核方法增值税专用发票管理 2023-11-07 14:15:51

问题来源：

甲企业系增值税一般纳税人，2023年3月16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2022年10月收到并申报抵扣的A材料采购增值税专用发票系乙公司借用其他企业发票虚开的；同时税务机关确认甲企业确实生产A材料为主材的产品，同时通过银行转账方式向乙公司支付全部款项，且当时并不知晓乙公司所提供增值税专用发票为虚开发票，属于善意取得虚开增值税专用发票的情形。
经与乙公司交涉，甲企业于2023年7月12日取得乙公司重新开具的A材料增值税专用发票。
请逐一回答下列问题：

1.对于甲企业善意取得的虚开增值税专用发票，在2023年3月收到税务机关通知时，增值税应如何处理？

善意取得虚开的增值税专用发票，对购货方不以逃避缴纳税款或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

2.在2022年企业所得税汇算清缴时，甲企业应如何处理？

甲企业汇算清缴时不得扣除采购A材料的成本。
企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。

3.甲企业重新取得乙公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理？

（1）增值税：重新取得合法有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额。
（2）企业所得税：除发生规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过5年。

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