免抵税额可以结转下期抵扣吗？

老师免抵税额26万元，下期还能抵扣吗

出口退税的核算 2022-09-11 22:43:18

问题来源：

某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人实行免抵退税政策，2021年9月外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款600万元、增值税78万元，当月内销货物取得不含税销售额300万元，出口自产货物取得收入折合人民币为500万元。已知，该企业适用增值税税率为13%，出口退税率为10%。关于该业务的会计处理，下列正确的有（　　）。

A、

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　150000

B、借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　150000

C、借：应收出口退税款　　　　　　　　　　　　　　　　500000
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　500000

D、借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　240000
　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　　　240000

E、借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240000
　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　260000
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　500000

正确答案：A,E

答案分析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（13%-10%）=15（万元），当期应纳增值税=300×13%-（78-15）=-24（万元），当期免抵退税额=500×10%=50（万元）＞当期期末留抵税额24万元，则应退税额为24万元，免抵税额=50-24=26（万元）。对出口货物不得免征和抵扣税额的部分，应增加出口产品的成本，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。实际退税额记入“银行存款”科目；免抵税额记入“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目。

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