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老师考试可以拆开写吗？

销售20辆车

借：银行存款 216000+312000+2184000=2712000

贷：应交税费-应交消费税 20*120000*0.09=216000

-应交增值税（销项税） 120000*20*0.13=312000

主营业务收入 120000*20=2400000

债务重组

借：应付账款 1000000

贷：库存商品 700000

应交税费-应交增值税（销项税） 104000

应交税费-应交消费税 88000*10*0.09=79200

其他收益 1000000-(700000+104000+79200)=116800

生产应税消费品的核算委托加工应税消费品的核算 2023-09-18 18:47:32

问题来源：

[简答]某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2023年5月销售20辆A款小汽车，出厂价每辆120000元（不含税）。用10辆B款小汽车抵偿欠甲公司货款1000000元，B款小汽车的平均售价为每辆80000元（不含税），最高售价为每辆88000元（不含税），每辆成本为70000元。小汽车消费税税率为9%。
请作出上述业务的账务处理。

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王老师

2023-09-19 09:53:55 772人浏览

尊敬的学员，您好：

可以拆开写的，但是您写的分录不对哦~

银行存款计算是错误的，销售20辆小汽车，不含税单价120000元，则收到的含税款项为：20*120000*（1+13%）=2712000元。

消费税是计入税金及附加科目的，销售汽车的消费税已经包含在2712000元的价款之中了，不能再计入银行存款；债务重组的消费税也不能冲减债务重组收益。

正确分录如下，

销售20辆车

借：银行存款　　　　　　　　　　　 2712000
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 2400000
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）312000

借：税金及附加　　　　　　　　　　　216000
　贷：应交税费—应交消费税　　　　　　216000

用10辆车抵债

借：应付账款　　　　　　　　　　　 1000000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　700000
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）104000
　　　其他收益—债务重组收益　　　　　196000
借：税金及附加　　　　　　　　　　　79200
　贷：应交税费—应交消费税　　　　　　79200

给您一个爱的鼓励，加油~

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