为什么要补缴企业所得税？解答来了

老师问什么要交企业所得税

涉税账务调整的基本方法 2022-09-09 13:56:17

问题来源：

甲企业（增值税一般纳税人）2022年5月（决算报表编制后）委托某税务师事务所对本企业2021年6月的业务进行纳税审查，税务师在审查时发现甲企业将自产的货物用于了本企业的办公室的装修，该批货物账面成本为80万元，市场不含税价为100万元。甲企业的账务处理如下：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
下列针对上述业务的纳税调整分录中（调整时办公室尚未装修完毕），正确的有（　　）。

A、

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　13

B、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　80

C、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　13

D、借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　60

E、

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　　20

正确答案：B,D,E

答案分析：自产的货物用于本企业的在建工程，应借记在建工程科目，不记入管理费用，因为是对上一年度错误的账务调整且在上一年度决算报表编制后发现的，所以用“以前年度损益调整”科目，从而影响企业所得税和未分配利润的计算。本题正确的调账分录为：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　80
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　　20
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　60

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