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税务师在代理增值税纳税申报时，下列关于包装物处理情形的表述中正确的有（ ）。
A、销售货物同时收取包装物租金属于价外费用
B、包装物押金属于价外费用
C、白酒的包装物押金在逾期未退还包装物没收押金时计入销售额
D、啤酒的包装物押金在收取时计入销售额
E、包装物押金在作价税分离时采用所包装货物适用的税率或征收率
正确答案：A,E
答案分析：选项B：由于押金将来可能会退还给购买方，因此包装物押金不属于价外费用。选项C：白酒的包装物押金在收取押金时，计入销售额。选项D：啤酒押金在逾期未退包装物没收押金时，计入销售额。
【考点提示】第三章 增值税销售额的纳税审核 参考轻一P145
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常老师
2022-11-08 15:02:42 1795人浏览
尊敬的学员，您好：
包装物租金的增值税处理。如果是单独提供的包装物租金服务，那么按照有形动产租赁服务缴纳增值税，适用的税率为13%；如果是随同销售货物一并收取的包装物租金，此时的包装物租金属于价外费用，要并入销售额中随同货物一起征收增值税，适用主商品的适用税率，另外需要注意如果不特殊强调，价外费用默认是含税的价格，所以首先要进行价税分离。
包装物押金的增值税处理：
货物 | 条件 | 增值税 | |
酒类包装物押金 | 其他酒类 | 不受逾期或12个月的限制 | 收取时并入销售额 |
啤酒、黄酒 （成品油适用此规定） | 单独核算12个月以内且未逾期 | 不并入销售额 | |
合同逾期或12个月以上 | 并入销售额 | ||
其他货物包装物押金 （成品油除外） | 单独核算12个月以内且未逾期 | 不并入销售额 | |
合同逾期或12个月以上 | 并入销售额 | ||
您这样区分“押金”后期是有退回的可能的，要分情况而定；随同销售货物一并收取的租金则不涉及退回，收到即为收入的一部分，所以直接并入销售额计税。
您理解一下~
有问题欢迎继续交流。希望可以帮助到您O(∩_∩)O~有帮助(2)
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