加计比例为什么是10%而不是15%？

为什么进项加计比例是10%而不是15%？

增值税纳税申报代理 2022-11-15 09:54:33

问题来源：

位于市区的某物流企业为增值税一般纳税人，主要提供货物的运输、仓储和收派服务，符合增值税加计抵减政策的条件。2022年5月发生如下经济业务：
（1）以分期收款方式向甲企业提供货物运输服务，合同约定含税总价款109万元，款项分三次收取，第一笔款项于下月1日付讫。
（2）以直接收款方式向乙企业提供货物运输服务，取得含税收入280万元，另收取包装费2.4万元。
（3）提供仓储服务，共计取得含税收入1030万元。
（4）为居民提供必需生活物资快递收派服务，取得款项15万元。
（5）取得非保本理财产品的投资收益30万元。
（6）外购汽油用于运输货物，取得增值税专用发票注明销售额100万元，合理损耗5%，因管理不善损失5%。
（7）为提供仓储服务领用上月购入的遮雨布（进项税额已抵扣），成本为3万元。
（8）购进一辆货车用于运输货物及物资收派，取得机动车销售统一发票注明税额1.96万元。
（9）承租一仓库用于提供仓储服务，支付含税租金50万元，出租方选择简易计税方法计税并已开具增值税专用发票。
（10）转让八年前购置的一辆大货车，取得含税销售额17.92万元。
（其他相关资料：该企业取得的增值税专用发票均为一般纳税人开具，且均合规并在当月抵扣；对于能选择简易计税的项目，该企业均选择简易计税）
问题：

（1）判断业务（1）当月是否需要缴纳增值税，并说明理由。

不需要缴纳。理由：纳税人销售服务，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。合同约定下月1日收取第一笔款项，则当月不需要缴纳增值税。

（2）计算业务（2）的销项税额。

业务（2）的销项税额=（280+2.4）÷（1+9%）×9%=23.32（万元）。

（3）判断业务（4）是否需要缴纳增值税，并说明理由。

不需要缴纳。理由：自2022年5月1日至2022年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

（4）计算业务（5）是否需要缴纳增值税，并说明理由。

不需要缴纳。理由：金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

（5）说明业务（7）的进项税应作何处理。

购进货物用于简易计税项目，进项税额不得抵扣。业务（7）应转出进项税额=3×13%=0.39（万元）。

（6）计算业务（9）准予抵扣的进项税额。

业务（9）准予抵扣的进项税额为0，承租不动产用于简易计税项目，不得抵扣进项税。

（7）计算当月应向主管税务机关缴纳的增值税。

当期允许抵扣的进项税=100×13%×（1-5%）-0.39+1.96=13.92（万元）
应向主管税务机关缴纳的增值税=23.32-13.92×（1+10%）+1030÷（1+3%）×3%+17.92÷（1+3%）×2%=38.36（万元）。

（8）判断业务（9）是否需要缴纳契税，并说明理由。

不需要。理由：承租仓库权属并未发生转移，不属于契税的征税范围。

（9）按规定填写下表：

项目		栏次	一般项目
项目		栏次	本月数
	…	…	…
税款计算	销项税额	11	23.32
	进项税额	12	14.31
	上期留抵税额	13
	进项税额转出	14	0.39
	免、抵、退应退税额	15
	按适用税率计算的纳税检查应补缴税额	16
	应抵扣税额合计	17=12+13-14-15+16	13.92
	实际抵扣税额	18（如17<11，则为17，否则为11）	13.92
	应纳税额	19=11-18	8.01
	期末留抵税额	20=17-18
	简易计税办法计算的应纳税额	21	30.52
	按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额	22
	应纳税额减征额	23	0.17
	应纳税额合计	24=19+21-23	38.36
	…	…	…
附加税费	城市维护建设税本期应补（退）税额	39	2.69
	教育费附加本期应补（退）费额	40	1.15
	地方教育附加本期应补（退）费额	41	0.77