业务接受单用途商业预付卡持卡人充值不征税增值税处理办法

请问老师，计算增值税的时候，答案没有将相关的20万元减去，412全额缴纳增值税

增值税纳税申报代理 2023-11-07 10:55:30

问题来源：

甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务，符合增值税加计抵减的相关条件。2023年9月发生的相关业务如下：
（1）采购鱼、虾等水产品，取得增值税专用发票上注明金额20万元；从农业生产者手中收购一批玉米用于制作现榨玉米汁，取得农产品销售发票注明金额10万元；进口一批食用橄榄油，关税完税价格为15万元，已取得海关进口增值税专用缴款书。
（2）五名管理人员去A市出差，取得注明身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价10000元、燃油附加费900元；支付桥、闸通行费，取得通行费发票注明金额1.05万元。
（3）因业务发展需要，购入一间商铺取得增值税专用发票注明金额300万元、税额15万元。请乙设计公司设计师王某为该商铺进行室内设计，取得乙公司开具的增值税专用发票注明金额10万元。
（4）因管理不善导致上月从一般纳税人处购入的一批洗漱用品丢失，账面成本为2万元，上月已抵扣进项税额。
（5）提供餐饮、住宿服务取得含税收入412万元（其中含单用途商业预付卡持卡人持卡消费的20万元）；接受单用途商业预付卡的持卡人充值金额30万元。
（6）转让两年前购置的闲置桌椅，取得含税收入5万元；将本公司自有的一栋办公楼转让，取得含税转让收入5000万元，该办公楼于2014年购入，购房发票注明该办公楼购入原价为3000万元。
（7）将宾馆外墙广告位出租，预收一年含税租金20万元，该宾馆为2017年购入。
（其他相关资料：上述增值税专用发票，均从一般纳税人处取得；取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；关税税率为20%；该公司转让办公楼选择简易计税方法计税）
问题：

（1）简述甲公司加计抵减的比例及享受加计抵减政策应满足的条件。

自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。
生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（2）根据上述资料，逐项业务计算进项税额、进项税额转出金额、当期实际可以抵扣的进项税额。

业务（1）：可以抵扣的进项税=20×9%+10×9%+15×（1+20%）×9%=4.32（万元）。
业务（2）：可以抵扣的进项税=（10000+900）÷（1+9%）×9%÷10000+1.05÷（1+5%）×5%=0.14（万元）。
业务（3）：可以抵扣的进项税=15+10×6%=15.6（万元）。
业务（4）：转出进项税额=2×13%=0.26（万元）。
当期实际可以抵扣的进项税额=4.32+0.14+15.6-0.26=19.8（万元）。

（3）业务（7）中出租广告位按照哪个税目缴纳增值税？增值税的纳税义务发生时间是什么时候？

将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税。
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，即2023年9月。

（4）计算甲公司当月增值税应纳税额。

接受单用途商业预付卡的持卡人充值，不征收增值税。
甲公司当月增值税应纳税额=412÷（1+6%）×6%+5÷（1+13%）×13%+20÷（1+9%）×9%-19.8-19.8×10%+（5000-3000）÷（1+5%）×5%=99.01（万元）。

（5）根据上述资料，填写下列纳税申报表。

说明：（1）适用加计抵减政策的纳税人，第19栏“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”=25.55-19.8-19.8×10%=3.77。
（2）第5栏“按简易办法计税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额=5000-（5000-3000）÷（1+5%）×5%=4904.76。