问题来源:
(1)采购鱼、虾等水产品,取得增值税专用发票上注明金额20万元;从农业生产者手中收购一批玉米用于制作现榨玉米汁,取得农产品销售发票注明金额10万元;进口一批食用橄榄油,关税完税价格为15万元,已取得海关进口增值税专用缴款书。
(2)五名管理人员去A市出差,取得注明身份信息的航空运输电子客票行程单,注明票价10000元、燃油附加费900元;支付桥、闸通行费,取得通行费发票注明金额1.05万元。
(3)因业务发展需要,购入一间商铺取得增值税专用发票注明金额300万元、税额15万元。请乙设计公司设计师王某为该商铺进行室内设计,取得乙公司开具的增值税专用发票注明金额10万元。
(4)因管理不善导致上月从一般纳税人处购入的一批洗漱用品丢失,账面成本为2万元,上月已抵扣进项税额。
(5)提供餐饮、住宿服务取得含税收入412万元(其中含单用途商业预付卡持卡人持卡消费的20万元);接受单用途商业预付卡的持卡人充值金额30万元。
(6)转让两年前购置的闲置桌椅,取得含税收入5万元;将本公司自有的一栋办公楼转让,取得含税转让收入5000万元,该办公楼于2014年购入,购房发票注明该办公楼购入原价为3000万元。
(7)将宾馆外墙广告位出租,预收一年含税租金20万元,该宾馆为2017年购入。
(其他相关资料:上述增值税专用发票,均从一般纳税人处取得;取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣;关税税率为20%;该公司转让办公楼选择简易计税方法计税)
问题:
生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
业务(2):可以抵扣的进项税=(10000+900)÷(1+9%)×9%÷10000+1.05÷(1+5%)×5%=0.14(万元)。
业务(3):可以抵扣的进项税=15+10×6%=15.6(万元)。
业务(4):转出进项税额=2×13%=0.26(万元)。
当期实际可以抵扣的进项税额=4.32+0.14+15.6-0.26=19.8(万元)。
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天,即2023年9月。
甲公司当月增值税应纳税额=412÷(1+6%)×6%+5÷(1+13%)×13%+20÷(1+9%)×9%-19.8-19.8×10%+(5000-3000)÷(1+5%)×5%=99.01(万元)。
说明:(1)适用加计抵减政策的纳税人,第19栏“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”=25.55-19.8-19.8×10%=3.77。
(2)第5栏“按简易办法计税销售额”:填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。营业税改征增值税的纳税人,服务、不动产和无形资产有扣除项目的,本栏应填写扣除之前的不含税销售额=5000-(5000-3000)÷(1+5%)×5%=4904.76。
刘老师
2023-11-17 18:25:32 793人浏览
您看一下第2问,19.8属于当期可以抵扣的进项税额。
业务(1):可以抵扣的进项税=20×9%+10×9%+15×(1+20%)×9%=4.32(万元)。
业务(2):可以抵扣的进项税=(10000+900)÷(1+9%)×9%÷10000+1.05÷(1+5%)×5%=0.14(万元)。
业务(3):可以抵扣的进项税=15+10×6%=15.6(万元)。
业务(4):转出进项税额=2×13%=0.26(万元)。
当期实际可以抵扣的进项税额=4.32+0.14+15.6-0.26=19.8(万元)。
因为本题符合加计抵减政策:
纳税人应按照当期可抵扣进项税额的一定比率计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。
计算公式如下:
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×加计抵减比率
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额(当期可抵扣进项税额×加计抵减比率)-当期调减加计抵减额(当期进项税额转出×加计抵减比率)=上期末加计抵减额余额+(当期可抵扣进项税额-当期进项税额转出)×加计抵减比率
第1问中已经给出本题适用的加计抵减比例为10%,所以计算应纳税额时,可以抵减19.8×10%
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