广告宣传费如何分摊及扣除限额处理？
老师，这个600分摊到甲企业，如果税法算出的限额小于会计扣除数，就是要调增600，也不能结转到以后扣除？如果税法限额大于会计扣除数，那600可以继续在限额内减，超出的也不能结转以后年度扣除，是吗？麻烦具体分析下怎么理解这个分摊的扣除方法，谢谢！
问题来源：
王老师
2023-09-11 14:42:28 834人浏览
尊敬的学员，您好：
不是的，您的理解不对哦~
首先是甲公司将广告宣传费分摊到丙公司，并不是将广宣费600万元分摊给甲公司。
其次，广宣费扣除限额小于实际发生额的时候，是按限额扣除，不是600万元都要调增。
另外，广宣费超过扣除限额的可以无限期向后结转扣除。
以下给您整理一下这里的思路：
甲当年实际发生广宣费800万元，税前扣除限额为5000×15%=750万元，所以，当年可以扣除的是750万元，有800-750=50万元不能在税前扣除，结转下年扣除。而当年允许扣除的750万元中，有600万元分摊到丙公司扣除，甲公司自己扣除150万元。所以，甲公司企业所得税中确定的广宣费为150万元，而会计上扣除的是800万元，所以，纳税调增的金额为800-150=650万元，也就是分摊到丙公司的600万元和结转以后年度扣除的50万元要进行纳税调增。
此时对于丙公司而言，甲公司分摊来的广宣费可以直接在丙公司的税前扣除，不需要与丙公司自己的广宣费扣除限额进行比较，也不会影响丙公司自己的广宣费扣除的计算哦~
给您一个爱的鼓励，加油~
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