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个人股票期权如何缴税

老师，个人股票期权，增值税、企业所得税、个人所得税；分别怎么处理，哪些税要考虑上市与非上市、居民企业和非居民企业，麻烦老师帮我梳理一下，感觉自己都记混了

个人所得税纳税申报代理 2022-10-26 11:26:47

问题来源：

第五章所得税纳税申报与纳税审核

十、个人所得税

（一）综合所得

1.综合所得应纳税所得额=每一纳税年度的收入额-费用60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

2.专项附加扣除

七个项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等支出。

【3岁以下婴幼儿照护支出】（新增）

3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除自2022年1月1日起实施。

纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。

父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

3.居民个人预扣预缴办法

（1）扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

（2）扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金时，应按照累计预扣法计算预扣税款。

（3）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。

4.居民个人全年一次性奖金应纳税额的计算

（1）居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

（2）居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

5.个人股票期权所得征收个人所得税的方法

手写板

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汪老师

2022-10-26 14:07:54 721人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

您应该是将与“股”相关的内容混淆了，老师给您整体梳理一下：

一、与“股”相关的税种主要有增值税（城建税及附加随着增值税的缴纳而缴纳）、企业所得税、个人所得税：

1.基本规定

环节	增值税	企业所得税	个人所得税
购进	√	×	×
持有	×	√	√
转让	√	√	√

2.具体规定

（1）购进环节（针对买方）

环节

增值税

企业

所得税

个人

所得税

购进

（1）购进上市公司的股票，会产生进项税额=对方转让股票的销项税额或应纳增值税

（2）购进非上市公司的股权，不涉及增值税（对方转让股权不属于增值税征税范围）

（2）持有环节—股息红利所得

①增值税：金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不征收增值税。

②企业所得税：根据投资方身份和被投资方是否上市来判定（此时需要区分居民企业和非居民企业）。

被投资方投资方	未上市居民企业	上市居民企业持股时间不足12个月	上市居民企业持股时间超过12个月
居民企业	免	征	免
有机构、场所，有实际联系，非居民企业	免	征	免
未设机构、场所，以及虽设机构、场所但没有实际联系，非居民企业	征

③个人所得税：根据持股期限和被投资方是否上市来判定。

持股类型	股息红利所得的税务处理
持有上市公司股票以及全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票	持股期限≤1个月，全额计入应纳税所得额
	1个月＜持股期限≤1年，暂减按50%计入应纳税所得额
	持股期限＞1年，暂免征收个人所得税
持有非上市公司股权	全额计入应纳税所得额

（3）转让环节

转让项目		增值税	企业所得税	个人所得税
上市股票	正常流通	按照“金融商品转让”交税【提示】个人从事金融商品转让免征增值税	属于“财产转让所得”，交税	（1）转让境内上市公司的股票，免税（2）转让境外的交税
	限售股		属于“财产转让所得”，个人转让限售股&企业转让代个人持有的限售股：应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）【提示】未能提供完整、真实的原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，一律按转让收入的15%核定原值和合理税费应纳企税=应纳税所得额×25% 应纳个税=应纳税所得额×20%
非上市股权		不征	属于“财产转让所得”，交税

二、企业和个人与“股”转让相关的增值税政策辨析

纳税主体	转让非上市公司（不含非法人企业）股权	转让上市公司股票	转让限售股
个人	不征增值税	免征增值税	免征增值税
企业	不征增值税	按金融商品转让征收增值税	只就卖出价与“特殊”买入价间的差额按金融商品转让征税

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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