特许权使用费所得税额计算为何有时用7级超额累进税率表，有时直接用20%？
为什么有的情况下计算特许权权使用费直接按综合所得税表计算80000*（1-20%）*10%-2520=3880元呢？
问题来源：
中国公民王先生单身，无子女，其父母年龄均在60岁以下。2021年取得的收入情况如下：
（1）每月取得中国境内甲公司支付的工资18000元，另每月从甲公司取得交通补贴3500元。每月甲公司扣缴王先生“三险一金”合计3200元。
（2）8月将某项专利权许可丁公司使用，取得丁公司支付的特许权使用费80000元。
（3）9月按照首套住房贷款利率购买住房，贷款合同约定当月开始还款。
（4）11月在某商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品，同时参加该商场举行的抽奖活动，抽中价值5000元的奖品。
（5）12月为境内丙公司提供咨询服务取得劳务报酬40000元。
要求：
（1）每月取得中国境内甲公司支付的工资18000元，另每月从甲公司取得交通补贴3500元。每月甲公司扣缴王先生“三险一金”合计3200元。
（2）8月将某项专利权许可丁公司使用，取得丁公司支付的特许权使用费80000元。
（3）9月按照首套住房贷款利率购买住房，贷款合同约定当月开始还款。
（4）11月在某商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品，同时参加该商场举行的抽奖活动，抽中价值5000元的奖品。
（5）12月为境内丙公司提供咨询服务取得劳务报酬40000元。
要求：
1.计算1月甲公司应预扣预缴王先生的个人所得税。
甲公司1月应预扣预缴个人所得税=（18000+3500-5000-3200）×3%=399（元）。
2.计算8月丁公司应预扣预缴王先生的个人所得税。
丁公司应预扣预缴的个人所得税=80000×（1-20%）×20%=12800（元）。
3.判断王先生11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品是否有个人所得税纳税义务，简要说明理由，如果有请计算商场应扣缴的个人所得税。
积分反馈礼品没有个人所得税纳税义务，因为企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，个人取得礼品，不征收个人所得税。抽奖所获奖品有个人所得税纳税义务，因为企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按“偶然所得”征税。商场应扣缴的个人所得税=5000×20%=1000（元）。
4.计算王先生12月取得劳务报酬时丙公司应预扣预缴的个人所得税。
丙公司应预扣预缴的个人所得税=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）。
5.计算王先生2021年综合所得应缴纳的个人所得税。
2021年综合所得应缴纳的个人所得税=[18000×12+3500×12+80000×（1-20%）+40000×（1-20%）-60000-3200×12-1000×4]×20%-16920=33400（元）。
查看完整问题
乔老师
2022-10-28 09:05:47 1092人浏览
勤奋刻苦的同学，您好：
您可能记混了。
老师为您重新梳理下。
（1）看清是居民个人还是非居民个人
居民个人的特许权使用费所得，分预缴 还是汇算清缴。
预缴时，适用的就是20%预扣率，不适用综合所得税率表。
汇算清缴时，要并入综合所得，这时候用综合所得税率表（年度的）。
（2）非居民个人的特许权使用费所得，适用“月度税率表”——不是综合所得税率表（年度的）。
非居民个人的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，都是分别计算的。不预缴，直接计算纳税。
计算纳税时，适用“月度税率表”
给您一个爱的鼓励，加油~
有帮助(5)
答案有问题？
相关答疑
-
2023-11-15
-
2023-11-09
-
2023-11-07
-
2023-10-04
-
2023-10-02
津公网安备12010202000755号