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习题四
由于该房地产开发公司同时建造别墅等住宅，对该普通标准住宅所用的银行贷款利息支出无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%，则其应纳税额计算如下：
（1）确定转让房地产的收入为1000万元。
（2）确定转让房地产的扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的地价款100万元；
②房地产开发成本300万元；
③房地产开发费用：（100+300）×10%=40（万元）；
④转让房地产应纳增值税：1000×5%=50（万元）；
与转让房地产有关的税金为：
城市维护建设税：50×7%=3.5（万元）；
教育费附加：50×3%=1.5（万元）；
⑤从事房地产开发的加计扣除金额为：
（100+300）×20%=80（万元）；
⑥转让房地产的扣除项目金额为：100+300+40+3.5+1.5+80=525（万元）。
（3）转让房地产的增值额为：1000-525=475（万元）。
（4）增值额与扣除项目金额的比率为：475÷525=90.48%。
应纳土地增值税税额：475×40%-525×5%=163.75（万元）。
填报《土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发的纳税人适用）》。
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王老师
2023-11-14 17:16:29 493人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
开发间接费用属于开发成本，不属于开发费用。
是作为开发成本扣除的，不能分摊利息支出或不能提供金融机构证明，可扣除的开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！有帮助(8)
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