计算流动比率与应收账款周转率口径不一致的原因？

2020年年初坏账准备余额14万元，2020年年末坏账准备余额15万元，

计算流动比率的时候是按照应收账款的净值计算，计算应收账款周转率的时候按照应收账款的原值计算，为啥口径不一样呢？

短期偿债能力比率长期偿债能力比率 2021-07-02 12:54:13

问题来源：

【例题·计算分析题】资料一：A企业2020年的资产负债表简表如下：

资产	年初	年末	负债及所有者权益	年初	年末
货币资金	130	130	流动负债合计	220	218
应收账款	100	110	长期负债合计	290	372
应收票据	35	40	长期负债合计	290	372
存货	150	155	负债合计	510	590
其他流动资产	10	15	所有者权益合计	715	720
流动资产合计	425	450
长期股权投资	100	100
固定资产净值	700	760
非流动资产合计	800	860
总计	1225	1310	总计	1225	1310

资料二：2020年营业收入1500万元，营业毛利率40%,营业净利率20%。假定该企业，2020年年初坏账准备余额14万元，2020年年末坏账准备余额15万元,2020年财务费用为40万元（假设全部为利息），资本化利息为48万元，该企业适用的所得税税率为25%，企业不存在纳税调整事项。

要求：

（1）计算该企业2020年年末的流动比率、速动比率、现金比率。

（2）计算该企业2020年年末的资产负债率、产权比率、长期资本负债率、权益乘数和利息保障倍数。

（3）计算该企业2020年应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率。

【答案】

（1）流动比率=450/218=2.06

速动比率=（450-155-15）/218=1.28

现金比率=130/218=0.60

（2）资产负债率=590/1310=45.04%

产权比率=590/720=0.82

长期资本负债率=372/(372+720)=34.07%

权益乘数=1/（1-45.04%）=1.82

利息保障倍数=440/(40+48)=5

（3）营业成本=1500×(1-40%)=900万元

应收账款周转率=1500/［（100+35+110+40+14+15）/2］=9.55（次）

以营业收入为周转额：

存货周转率=1500/[(150+155]/2]=9.84（次）

以营业成本为周转额：

存货周转率=900/[(150+155]/2]=5.9（次）

流动资产周转率=1500/［（425+450）/2］=3.43（次）

总资产周转率=1500/［（1225+1310）/2］=1.18（次）

【手写板】

利息保障倍数=EBIT/I=（+40）/（40+48）

应收账款周转率=1500/［（100+35+110+40+14+15）/2］

注：本题以讲义为准。

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刘老师

2021-07-02 16:45:13 7367人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

因为流动比率属于偿债能力指标，企业应收账款可以用来还债的部分主要是应收账款净值部分，因为坏账准备很可能收不回，无法用于还债，所以流动比率计算时，应收账款要扣除坏账。

而应收账款周转率的分子是营业收入，坏账部分的应收账款也是会产生销售额的，如果企业的坏账准备过多，而计算的时候不考虑，那么坏账越多计算出的周转率越大，但是坏账较多恰恰是企业应收账款周转不利的表现，所以当坏账准备较多的时候计算应收账款周转率需要考虑坏账准备，以防坏账准备歪曲应收账款周转率。

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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