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新增利息如何计算？期初借入与期末借入有何区别？

第二问要求写明‍‍：2019年新增财务费用按新增长期借款期初借入计算。也就是2018年的年末长期借款3000万*8%=240万。为什么答案中还要加上新增的200万的利息？‍

销售百分比法 2019-09-03 11:16:10

问题来源：

【考点二】增长率与资本需求

考点1：销售百分比法

【例题·计算题】甲公司是一家新型建筑材料生产企业，为做好2019年财务计划，拟进行财务报表分析和预测。相关资料如下：

（1）甲公司2018年主要财务数据：

单位：万元

资产负债表项目	2018年末
货币资金	600
应收账款	1600
存货	1500
固定资产	8300
资产总计	12000
应付账款	1000
其他流动负债	2000
长期借款	3000
股东权益	6000
负债及股东权益总计	12000
利润表项目	2018年度
营业收入	16000
减：营业成本	10000
税金及附加	560
销售费用	1000
管理费用	2000
财务费用	240
利润总额	2200
减：所得税费用	550
净利润	1650

（2）公司没有优先股且没有外部股权融资计划，股东权益变动均来自留存收益。公司采用固定股利支付率政策，股利支付率60%。

（3）销售部门预测2019年公司营业收入增长率10%。

（4）甲公司的企业所得税税率25%。

要求：（1）假设2019年甲公司除长期借款外所有资产和负债与营业收入保持2018年的百分比关系，所有成本费用与营业收入的占比关系维持2018年水平，用销售百分比法初步测算公司2019年融资总需求和外部融资需求。

（2）假设2019年甲公司除货币资金、长期借款外所有资产和负债与营业收入保持2018年的百分比关系，除财务费用和所得税费用外所有成本费用与营业收入的占比关系维持2018年水平，2019年新增财务费用按新增长期借款期初借入计算，所得税费用按当年利润总额计算。为满足资金需求，甲公司根据要求（1）的初步测算结果，以百万元为单位向银行申请贷款，贷款利率8%，贷款金额超出融资需求的部分计入货币资金。预测公司2019年末资产负债表和2019年度利润表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。

单位：万元

资产负债表项目	2019年末
货币资金
应收账款
存货
固定资产
资产总计
应付账款
其他流动负债
长期借款
股东权益
负债及股东权益总计
利润表项目	2019年度
营业收入
减：营业成本
税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
利润总额
减：所得税费用
净利润

【答案】

（1）2019年融资总需求=（12000-1000-2000）×10%=900（万元）

2019年外部融资需求=900-16000×（1+10%）×（1650/16000）×（1-60%）=174（万元）

（2）

单位：万元

资产负债表项目	2019年末
货币资金	13228.4-9130-1650-1760=688.4
应收账款	1600×（1+10%）=1760
存货	1500×（1+10%）=1650
固定资产	8300×（1+10%）=9130
资产总计	13228.4
应付账款	1000×（1+10%）=1100
其他流动负债	2000×（1+10%）=2200
长期借款	3200
股东权益	6000+1821×（1-60%）=6728.4
负债及股东权益总计	13228.4
利润表项目	2019年度
营业收入	16000×（1+10%）=17600
减：营业成本	10000×（1+10%）=11000
税金及附加	560×（1+10%）=616
销售费用	1000×（1+10%）=1100
管理费用	2000×（1+10%）=2200
财务费用	200×8%+240=256
利润总额	2428
减：所得税费用	607
净利润	1821