融资租赁租金是否税后？费用如何影响所得税？

租赁模式下425租金不用税后，但是自购模式下维护费用30要乘以税后？为什么？

租赁的税务处理租赁的决策分析 2019-09-10 11:26:08

问题来源：

为扩大生产规模，F公司拟添置一台主要生产设备，经分析该项投资的净现值大于零。该设备预计使用6年，公司正在研究是自行购置还是通过租赁取得。相关资料如下：
如果自行购置该设备，需要支付买价1700万元，并需支付运输费25万元、安装调试费75万元。税法允许的设备折旧年限为6年，按直线法计提折旧，残值率为0。
为了保证设备的正常运转，每年需支付维护费用30万元。6年后设备的变现价值预计为0万元。
如果以租赁方式取得该设备，租赁公司要求的租金为每年425万元，在每年年末支付，租期6年，租赁期内不得退租。租赁公司负责设备的运输和安装调试，并负责租赁期内设备的维护。租赁期满设备所有权不转让。
F公司适用的所得税税率为25%，税前借款（有担保）利率为8%。
要求：

（1）判断租赁的税务性质及租赁资产的计税基础。

因为租期占整个设备寿命期（大于75%），所以该租赁在税务上属于租赁费不可在税前扣除的情况，即融资租赁。
租赁资产的计税基础：由于合同约定了承租人的付款总额，租赁费是取得租赁资产的成本，全部构成其计税基础。
租赁资产的计税基础=425×6=2550（万元）

（2）计算租赁净现值，并判断F公司应当选择自行购置方案还是租赁方案。（★★）

租赁资产的年折旧额=2550÷6=425（万元）
租赁资产的每年折旧抵税=425×25%=106.25（万元）
自行购买年折旧额=（1700+25+75）/6=300（万元）
自行购买的每年折旧抵税=300×25%=75（万元）
折现率=8%×（1-25%）=6%
单位：万元

由于租赁净现值为负数，所以F公司应当选择自行购买。