为什么折旧是5，租期不是4吗？问题来源：
教材例9-9
（1）如果自行购置，预计设备购置成本100万元。该项固定资产的税法折旧年限为5年，预计净残值率为5%，直线法计提折旧。4年后该设备的变现价值预计为30万元。设备维护费用（保险、保养、修理等）预计每年1万元，假设发生在每年年末。
（2）B租赁公司可提供该设备的租赁服务，租赁期4年，年租赁费20万元，在年初支付。租赁公司负责设备的维护，不再另外收取费用。租赁期内不得撤租。租赁期届满租赁资产所有权不转让。
（3）A公司的所得税税率为25%，税后借款（有担保）利率为8%。
补充要求：
（1）判断租赁性质，计算设备租赁的各年现金净流量及总现值（计算过程和结果填入下方表格中）
项目 | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 |
各年现金流量 | |||||
折现系数 | |||||
各年现金流量现值 | |||||
总现值 |
（2）计算设备购置的各年现金净流量及总现值（计算过程和结果填入下方表格中）
项目 | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 |
各年现金流量 | |||||
折现系数 | |||||
各年现金流量现值 | |||||
总现值 |
（3）判断甲公司应该选择哪种方案，简要说明理由。
【解析】1.租赁方案：
（1）判断租赁税务性质。该合同不属于选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁，符合融资租赁的认定标准，租赁费每年20万元，不可在税前扣除。
（2）租赁资产的计税基础。由于合同约定了承租人的付款总额，租赁费是取得租赁资产的成本，全部构成其计税基础：租赁资产的计税基础=20×4=80（万元）。
表9-6 | 租赁方案决策分析 | 单位：万元 | |||||
项目 | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | ||
租赁方案： | |||||||
租金支付 | -20 | -20 | -20 | -20 | |||
计税基础 | 80 | ||||||
折旧 | 15.2 | 15.2 | 15.2 | 15.2 | |||
折旧抵税 | 3.80 | 3.80 | 3.80 | 3.80 | |||
期末资产变现流入 | 0 | ||||||
期末资产账面价值 | 19.2 | ||||||
期末资产变现损益 | -19.2 | ||||||
期末资产变现损失减税 | 4.80 | ||||||
各年现金流量 | -20 | -16.2 | -16.2 | -16.2 | 8.6 | ||
折现系数（8%） | 1 | 0.9259 | 0.8573 | 0.7938 | 0.735 | ||
各年现金流量现值 | -20 | -15 | -13.89 | -12.86 | 6.32 | ||
租赁流出总现值 | -55.43 | ||||||
（3）折旧抵税。按同类固定资产的折旧年限计提折旧费：
租赁资产的年折旧额=80×（1-5%）÷5=15.2（万元）
每年折旧抵税=15.2×25%=3.8（万元）
（4）期末资产变现。该设备租赁期满所有权不转移，
期末资产变现流入=0（万元）
期末资产账面价值=80-15.2×4=19.2（万元）
期末资产变现损失=19.2-0=19.2（万元）
期末资产变现损失减税=19.2×25%=4.8（万元）
（5）各年现金流量。
第1年初现金流量=-20（万元）
第1年至第3年末现金流量=-20+3.80=-16.2（万元）
第4年末现金流量=3.80+4.80=8.60（万元）
（6）租赁方案现金流出总现值=-20-16.20×2.5771+8.60×0.7350=-55.43（万元）
2.购买方案：
单位：万元 | |||||
项目 | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 |
购买方案： | |||||
购置设备 | -100 | ||||
折旧抵税（25%） | 19×25%=4.75 | 4.75 | 4.75 | 4.75 | |
税后维护费用 | -1×（1-25%）=-0.75 | -0.75 | -0.75 | -0.75 | |
期末资产变现流入 | 30 | ||||
期末资产账面价值 | 24 | ||||
期末资产变现损益 | 6 | ||||
期末资产变现收益纳税 | -1.5 | ||||
各年现金流量 | -100 | 4 | 4 | 4 | 32.5 |
折现系数（8%） | 1 | 0.9259 | 0.8573 | 0.7938 | 0.7350 |
各年现金流量现值 | -100 | 3.70 | 3.43 | 3.18 | 23.89 |
购买流出总现值 | -65.80 | ||||
租赁优势 | 10.37 | ||||
（1）购置设备第1年年初购置设备=100（万元）
（2）折旧抵税，按税法规定计提折旧费每年折旧=100×（1-5%）÷5=19（万元）每年折旧抵税额=19×25%=4.75（万元）
（3）税后维修费用
每年年末税后维修费用=1×（1-25%）=0.75（万元）
（4）期末资产变现
期末资产变现流入=30（万元）
期末资产账面价值=100-19×4=24（万元）
期末资产变现收益=30-24=6（万元）
期末资产变现利得缴税=6×25%=1.50（万元）
（5）各年现金流量
第1到3年末现金流量=4.75-0.75=4（万元）
第4年末现金流量=4.75-0.75+30-1.5=32.50（万元）
（6）购买方案现金流出总现值=-100+4×2.5771+32.5×0.7350=-65.80（万元）
3.租赁方案相对购买方案的净现值=（-55.43）-（-65.80）=10.37（万元）
应为租赁净现值大于0，因此，租赁方案更有利。
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周老师
2023-11-14 12:15:38 959人浏览
勤奋刻苦的同学，您好：
简单的理解，不管是购买方案还是租赁方案，用的设备都是同样的设备，所以对于税法规定的年限和残值率都是一样的。在计算年折旧额时都用税法规定的年限和残值率。而不是根据租几年来判断折旧年限的哈。
所以这里的折旧年限是5年，不是4年。
祝您今年顺利通过考试，加油~
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