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怎么理解固定资产期末变现损失抵税，变现收益纳税呢？

老师，怎么理解期末表现价值以及变现损失抵税，变现收益纳税呢谢谢

租赁的决策分析 2024-12-17 10:44:41

问题来源：

教材例9-8

　A公司是一个制造企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用4年。公司正在研究是通过自行购置还是租赁取得该设备。有关资料如下：

（1）如果自行购置，预计设备购置成本100万元。该项固定资产的税法折旧年限为5年，预计净残值率为5%，直线法计提折旧。4年后该设备的变现价值预计为30万元。设备维护费用（保险、保养、修理等）预计每年1万元，假设发生在每年年末。

（2）B租赁公司可提供该设备的租赁服务，租赁期4年，年租赁费20万元，在年初支付。租赁公司负责设备的维护，不再另外收取费用。租赁期内不得撤租。租赁期届满租赁资产所有权不转让。

（3）A公司的所得税税率为25%，税后借款（有担保）利率为8%。

补充要求：

（1）判断租赁性质，计算设备租赁的各年现金净流量及总现值（计算过程和结果填入下方表格中）。

项目	0	1	2	3	4





各年现金流量
折现系数
各年现金流量现值
租赁的现金流量总现值

（2）计算设备购置的各年现金净流量及总现值（计算过程和结果填入下方表格中）。

项目	0	1	2	3	4








各年现金流量
折现系数
各年现金流量现值
借款购买的现金流量总现值

（3）判断A公司应该选择哪种方案，简要说明理由。

【解析】（1）租赁方案：

①判断租赁税务性质。该合同不属于选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁，符合融资租赁的认定标准，租赁费每年20万元，不可在税前扣除。

②租赁资产的计税基础。由于合同约定了承租人的付款总额，租赁费是取得租赁资产的成本，全部构成其计税基础：

租赁资产的计税基础=20×4=80（万元）。

表9-5	租赁方案决策分析			单位：万元
项目	0	1	2	3	4
租赁方案：
租金支付	-20	-20	-20	-20
计税基础	80
折旧		15.2	15.2	15.2	15.2
折旧抵税		3.80	3.80	3.80	3.80
期末资产变现流入					0
期末资产账面价值					19.2
期末资产变现损益					-19.2
期末资产变现损失减税					4.80
各年现金流量	-20	-16.2	-16.2	-16.2	8.6
折现系数（8%）	1	0.9259	0.8573	0.7938	0.735
各年现金流量现值	-20	-15	-13.89	-12.86	6.32
租赁的现金流量总现值	-55.43

③折旧抵税。按同类固定资产的折旧年限计提折旧费：

租赁资产的年折旧额=80×（1-5%）÷5=15.2（万元）

每年折旧抵税=15.2×25%=3.8（万元）

④期末资产变现。该设备租赁期满所有权不转移，

期末资产变现流入=0（万元）

期末资产账面价值=80-15.2×4=19.2（万元）

期末资产变现损失=19.2-0=19.2（万元）

期末资产变现损失减税=19.2×25%=4.8（万元）

⑤各年现金流量。

第1年初现金流量=-20（万元）

第1年至第3年末现金流量=-20+3.80=-16.2（万元）

第4年末现金流量=3.80+4.80=8.60（万元）

⑥租赁的现金流量总现值

=-20-16.20×2.5771+8.60×0.7350=-55.43（万元）

（2）购买方案

单位：万元
项目	0	1	2	3	4
购买方案：
购置设备	-100
折旧抵税（25%）		19×25%=4.75	4.75	4.75	4.75
税后维护费用		-1×（1-25%）=-0.75	-0.75	-0.75	-0.75
期末资产变现流入					30
期末资产账面价值					24
期末资产变现损益					6
期末资产变现收益纳税					-1.5
各年现金流量	-100	4	4	4	32.5
折现系数（8%）	1	0.9259	0.8573	0.7938	0.7350
各年现金流量现值	-100	3.70	3.43	3.18	23.89
借款购买的现金流量总现值	-65.80

①购置设备

第1年年初购置设备=100（万元）

②折旧抵税，按税法规定计提折旧费

每年折旧=100×（1-5%）÷5=19（万元）

每年折旧抵税额=19×25%=4.75（万元）

③税后维修费用

每年年末税后维修费用=1×（1-25%）=0.75（万元）

④期末资产变现

期末资产变现流入=30（万元）

期末资产账面价值=100-19×4=24（万元）

期末资产变现收益=30-24=6（万元）

期末资产变现利得缴税=6×25%=1.50（万元）

⑤各年现金流量

第1年年初现金流量=-100万元

第1到3年末现金流量=4.75-0.75=4（万元）

第4年末现金流量=4.75-0.75+30-1.5=32.50（万元）

⑥借款购买的现金流量总现值

=-100+4×2.5771+32.5×0.7350=-65.80（万元）

（3）租赁方案相对购买方案的净现值

=（-55.43）-（-65.80）=10.37（万元）

即：租赁净现值大于0，因此，租赁方案更有利。

查看完整问题

宫老师

2024-12-17 11:11:42 235人浏览

尊敬的学员，您好：

关于固定资产变现这里，税法是这样规定的。

比如固定资产税法上期末账面价值是100万元，100万元是税法认可的价值，如果实际变现的时候，收入也是100万元，那么此时可以不交税，因为税法认可。

但是如果变现收入是120万元，意思就是成本100万元的东西卖了120万元，多了20万元，这20万元税法要求交税，也就是收益纳税，此时交税额=20*税率，此时变现的相关现金流量=120-20*税率。

如果变现收入是80万元，少卖20万元，那么对于企业来说损失了，亏损可以抵税，抵税额=20*税率，此时变现的相关现金流量=80+20*税率。

每天努力，就会看到不一样的自己，加油！

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