为什么第一季度销货现金收入中部分金额需要还原而部分不需要

450+820/（30%+10%）×30%+2400×60%=2505

1、为什么450不用还原，只要820还原

现金预算 2024-07-17 09:10:50

问题来源：

甲公司只生产销售乙产品，目前正在编制2025年各季度现金预算，年初现金余额51万元。相关资料如下：
（1）预计乙产品第一季度销售量为20万件，第二、三、四季度，每季度的销售量增长率分别为100%、25%和-50%。预计第一~第四季度乙产品的销售单价依次为120元、108元、102元和102元。每季度销售收入60%当季度收现，30%下季度收现，10%下下季度收现。2025年初的应收账款中，包含2024年第三季度销售形成的应收账款450万元，以及2024年第四季度形成的应收账款820万元。
（2）每季度乙产品的期末库存均按下季度预计销售量的10%备货，预计2025年末的期末库存为2万件。
（3）每件乙产品的生产需要耗用2千克丙材料，每千克丙材料的售价为10元。每季度丙材料的期末库存均按下季度预计生产需用量的20%备货，预计2025年末的期末材料库存为10万千克。每季度材料采购支出当季付现50%，下季付现50%。2025年初，甲公司的应付账款余额为250万元，需要在第一季度付清。
（4）乙产品单位产品人工工时2小时，人工成本15元/小时；制造费用按人工工时分配，分配率5元/小时。销售费用为每季度销售收入的12%，管理费用每季度60万元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用1000万元，每季度预缴250万元。
（5）公司计划扩大生产规模，第一~第四季度依次支付设备购置款600万元、500万元、700万元和800万元。
（6）公司目前长期借款余额1000万元（2025年未到期，不还本），名义年利率8%，每年6月末和12月末各支付一次利息。
（7）公司规定，每季度末的最低现金余额为50万元。当现金余额低于50万元时，则向银行借入短期借款，借款金额为1万元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，名义年利率6%。当现金余额高于50万元时，可以将超过50万元的部分于季末偿还短期借款，但每次偿还的金额需为1万元的整数倍。
公司无其他融资和投资计划。
要求：根据上述资料，编制甲公司2025年各季度现金预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。

销售预算

项目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度
销售量（万件）	20	20×（1+100%）=40	40×（1+25%）=50	50×（1-50%）=25
单价（元）	120	108	102	102
销货收入（万元）	2400	4320	5100	2550
销货现金收入（万元）	450+820/（30%+10%）×30%+2400×60%=2505	820/（30%+10%）×10%+2400×30%+4320×60%=3517	2400×10%+4320×30%+5100×60%=4596	4320×10%+5100×30%+2550×60%=3492

生产预算

单位：万件

项目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度
本期销售量	20	40	50	25
加：期末产成品存货量（=下期销售量×10%）	4	5	2.5	2
减：期初产成品存货量	20×10%=2	4	5	2.5
本期生产量	22	41	47.5	24.5

直接材料预算

项目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度
生产需用量（万千克）	22×2=44	41×2=82	47.5×2=95	24.5×2=49
加：期末材料存量（=下期生产需用量×20%）（万千克）	16.4	19	9.8	10
减：期初材料存量（万千克）	44×20%=8.8	16.4	19	9.8
材料采购量（万千克）	51.6	84.6	85.8	49.2
材料采购现金支出（万元）	250+51.6×10×50%=508	51.6×10×50%+84.6×10×50%=681	84.6×10×50%+85.8×10×50%=852	85.8×10×50%+49.2×10×50%=675

设第一季度短期借款X万元：
X-30-X×6%/4≥50，解得：X≥81.22（万元），借款金额为1万元的整数倍，所以借款82万元。
设第二季度短期借款Y万元：
Y-81.63-（Y+82）×6%/4-1000×8%/2≥50，解得：Y≥175.49（万元），借款金额为1万元的整数倍，所以借款176万元。
设第三季度归还短期借款Z万元：
272.5-Z-3.87≥50，解得：Z≤218.63（万元），高出部分按1万元的整数倍偿还借款，所以归还短期借款218万元。

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王老师

2024-07-17 09:58:38 288人浏览

尊敬的学员，您好：

根据题目可知“每季度销售收入60%当季度收现，30%下季度收现，10%下下季度收现”，2024年第三季度的销售收入在2024年第三季度收现60%，2024年第四季度收现30%，在2025年第一季度全部收现，而2024年第三季度销售形成的应收账款450万元就是在2025年第一季度收现额，因此不需要进行还原计算。

而820万元是2024年第四季度销售形成的应收账款，根据题目中的收现比例，这部分应收账款在2025年第一季度收现30%，第二季度收现10%，因此需要进行还原计算。

2400是2025第一季度的销售收入，在第一季度收现60%，所以是2400*60%。

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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