求现金余缺额时为何不减折旧？

如题

资产负债表预算现金预算 2020-08-10 09:40:45

问题来源：

A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：
（1）预计的11月30日资产负债表如下：

单位：万元

资产	金额	负债及所有者权益	金额
现金	22	银行借款	120
应收账款	76	应付账款	162
存货	132	其他应付款	11
固定资产	770	实收资本	700
		未分配利润	7
资产总计	1000	负债及所有者权益总计	1000

（2）营业收入预计：11月200万元，12月220万元；下年1月230万元。
（3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。
（4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
（5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份付现管理费用为26.5万元；12月月末归还一年前借入的到期借款120万元。
（6）预计销售成本率75%。
（7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。
（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
（9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
要求计算下列各项的12月份预算金额：

（1）销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款。

①销售收回的现金=220×60%+200×38%=132+76=208（万元）
②11月进货金额=12月销售成本×80%+11月销售成本×20%=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162（万元）
进货支付的现金=162（万元）
由于所购商品的进货款项在购买的次月支付，因此12月支付的进货金额为11月的采购金额即162万元。
③期初：22万元
+现金收入：208万元
-现金支出：
购货162万元
资本支出60万元
付现管理费用26.5万元
现金余缺-18.5万元
支付银行借款利息120×10%=12（万元）
还银行借款120万元
而最低现金余额5万元且借款金额是1万元的整数倍，所以新增借款：5+18.5+12+120=155.5≈156（万元）。

（2）预计资产负债表中现金、应收账款、应付账款、存货项目的金额。

①现金金额=-18.5-12-120+156=5.5（万元）
②应收账款金额=220×38%=83.6（万元）
③应付账款金额=12月购货金额=1月销售成本×80%+12月销售成本×20%=230×75%×80%+220×75%×20%=171（万元）
④存货金额=期初存货（取自上个月资产负债表）+本月购入-本月销售=132+171-220×75%=138（万元）

（3）税前利润。（★★★）

税前利润=220-220×75%-（+26.5）-120×10%/12-220×2%-156×10%/12=3.8（万元）。

【提示】①第（1）问：本题预计销售成本率为75%，又已知销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；商品的进货款项，在购买的次月支付，因此11月份的进货金额等于12月份的销售成本的80%加上11月销售成本的20%。12月份的销售成本等于本月营业收入的75%，同理，11月份的销售成本是本月营业收入的75%，因此得出11月进货金额=12月销售成本×80%+11月销售成本×20%=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162（万元）。
②第（3）问：本问计算12月份的税前利润，需要注意编制的是12月份的预算，因此折旧费和借款的利息费用都是只考虑全年分摊到本月的部分。

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