问题来源：
2.主要关系——实体现金流量的来源
（1）营业现金毛流量（营业现金流量）=税后经营净利润＋折旧与摊销
（2）营业现金净流量=营业现金毛流量-经营营运资本增加
（3）实体现金流量=营业现金净流量-资本支出
其中：资本支出=净经营性长期资产增加＋折旧与摊销（的增加）
注意一个期间内，利润表的“折旧与摊销”
=资产负债表的“折旧与摊销（的增加）”
（1）营业现金毛流量（营业现金流量）=税后经营净利润＋折旧与摊销
（收入100-付现成本40-折旧20）×（1-25%）+20=30+20=50
收入100×（1-25%）-付现成本40×（1-25%）+折旧20×25%=45+5=50
【做笔记】此处收入不是现销收入，可能包含应收账款，所以
叫做毛流量，只有减去营运资本的增加后才称之为净流量。
（2）营业现金净流量=营业现金毛流量-经营营运资本增加
注意两个角度
2021 | 2022 | ||
经营性流动资产 | 100 | 300 | |
经营性流动负债 | 60 | 200 | |
经营营运资本 | 40 | 100 | 增加60 |
经营性长期资产（固定资产） | 10 | 19 | 增加9 |
经营长期负债 | 0 | 0 | 增加0 |
累计折旧余额 | 4 | 5 | 增加1 |
资本支出 | 增加10 |
（3）实体现金流量=营业现金净流量-资本支出
其中：资本支出=净经营性长期资产增加＋折旧与摊销（的增加）
资产负债表累计折旧期末数 | 利润表累计折旧当期数 | ||
20年末 | 借：固定资产100 贷：银行存款100 | 0 | 0 |
21年末 | 借：管理费用10 贷：累计折旧10 | 10 | 10 |
22年末 | 借：管理费用10 贷：累计折旧10 | 10 | 10 |
23年末 | 借：管理费用10 贷：累计折旧10 | 30 | 10 |
…… | …… | …… |
通关密钥—解疑惑资本支出
注意资本支出可以理解为当年购买长期资产的现金流出。
资本支出
=净经营性长期资产增加＋折旧与摊销（的增加）
=经营性长期资产增加＋折旧与摊销（的增加）-经营性长期负债增加
假设经营性长期负债增加为零，固定资产1是2020年12月31日新增的，原值100万元，每年折旧10万元,2022年末，账面价值80万元，累计折旧20万元。
固定资产2是2022年2月28日新增的，原值72万元，当年计提折旧10万元，期末账面价值62万元。
根据公式计算2022年资本支出如下：
2022年末，净经营性长期资产增加=80+62-90-0=52（万元）
2022年度，利润表，折旧20万元，或者折旧科目余额的增加=30-10=20（万元）
资本支出=52+20=72（万元）
拓展1.如果该公司有成千上万的固定资产，我们可以根据报表数据，轻松计算出当年的资本支出。
2.资本支出有没有可能为负呢？可能，如果当年出售过固定资产，则可能为负。
3.如果经营性长期负债增加不为零，例如上例中如果经营性长期负债增加为30万。说明利用了供应商提供的资金，资本支出是现金流量
2022年的资本支出
=经营性长期资产增加＋折旧与摊销（的增加）-经营性长期负债增加
52+20-30=42（万元）
总之，资本支出=净经营性长期资产增加＋折旧与摊销（的增加）
提示：为了不影响学员观看效果，扩展3的年份以讲义为准。
总结实体现金流量
=税后经营净利润＋折旧与摊销-经营营运资本净增加-资本支出
=税后经营净利润＋折旧与摊销-经营营运资本净增加-（净经营性长期资产增加＋折旧与摊销）
=税后经营净利润-经营营运资本增加-净经营性长期资产增加
=税后经营净利润-净经营资产增加（净经营资产净投资）
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张老师
2024-03-28 17:23:34 773人浏览
尊敬的学员，您好：
折旧和摊销代表了资产在使用过程中的价值损耗。在计算资本支出时，加上折旧和摊销的数额，是为了反映企业为了维持或扩展其长期经营能力而投入的总资金。这里的“+20”是2022年度所有固定资产的折旧总额，它反映了这些资产在当年为企业创造收益的同时，自身价值的减少。所以，资本支出不仅包括了新增的长期资产投资（如购买新设备），也包括了为维持现有资产运营能力而发生的价值损耗（即折旧和摊销）。这样，资本支出就全面反映了企业在长期资产上的总投入。
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