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不明白预算不可控固定成本计算思路

不明白预算不可控成本思路,不明白总固定成本按照什么来分,麻烦老师讲解下详细思路。

变动成本差异的分析固定预算法与弹性预算法 2023-05-09 22:05:18

问题来源:

甲公司下设的X分公司,安装了两条生产线,分别生产A、B两种产品。公司采用适时制系统管理存货,各年度均能实现产销平衡,期初、期末无存货。
2022年末,X分公司经理从财务部拿到2022年度利润表,发现亏损4200元,没有完成税前营业利润目标,考核不合格,要求财务部长分析具体原因。
资料一:

销售与管理费用全部为固定成本,其中60%为酌量性固定成本,属于X分公司可控成本;40%为约束性固定成本,属于X分公司不可控成本。销售与管理费用中约束性固定成本的实际数与预算数相同。
资料二:

生产线固定制造费用中酌量性固定制造费用占10%,属于X分公司可控成本;约束性固定制造费用占90%,属于X分公司不可控成本。共同固定制造费用全部为约束性固定制造费用,属于X分公司不可控成本。
资料三:

本年固定制造费用中,约束性固定制造费用的实际数与预算数相同。
要求:
(1)根据2022年预算数据计算X分公司加权平均边际贡献率、盈亏临界点销售额,并判断2022年实际销售额是否达到盈亏临界点销售额。
加权平均边际贡献率 ==285000÷870000=32.76%
总固定成本=45000+85000+25000+120000=275000(元)
盈亏临界点销售额=275000÷32.76%=839438.34(元)
2022年公司的实际销售额861000元,已经超过了盈亏临界点销售额839438.34元。
(2)X分公司经理认为分公司没有投资决策权,无法控制约束性固定成本,总公司按照税前营业利润考核分公司不合理,应按部门可控边际贡献进行考核。根据2022年预算和实际数据,编制X分公司的业绩报告。

计算说明:
预算变动成本=7.5×50000+3×70000=585000(元)
预算总固定成本=45000+85000+25000+120000=275000(元)
预算可控固定成本=(45000+85000)×10%+120000×60%=85000(元)
预算不可控固定成本=275000-85000=190000(元)
实际变动成本=399500+202400=601900(元)
实际总固定成本=42000+80300+25000+116000=263300(元)
实际不可控固定成本=预算不可控固定成本=190000(元)
实际可控固定成本=263300-190000=73300(元)
(3)分别计算A、B产品销量产生的差异,并指出是有利差异还是不利差异。
A产品单位标准边际贡献=9-7.5=1.5(元),B产品单位标准边际贡献=6-3=3(元)
A产品边际贡献的固定预算=1.5×50000
A产品边际贡献的弹性预算=1.5×53000
A产品销量差异=(53000-50000)×1.5=4500(元)(有利差异)
B产品边际贡献的固定预算=3×70000
B产品边际贡献的弹性预算=3×64000
B产品销量差异=(64000-70000)×3=-18000(元)(不利差异)
(4)分别计算A、B产品的直接材料成本差异、直接人工成本差异和变动制造费用成本差异(不必进行量差、价差分析),并指出是有利差异还是不利差异。
A产品成本差异=实际成本-实际产量下的标准成本
直接材料成本差异=134500-53000×2.5=2000(元)(不利差异)
直接人工成本差异=156350-53000×3=-2650(元)(有利差异)
变动制造费用差异=108650-53000×2=2650(元)(不利差异)
B产品成本差异=实际成本-实际产量下的标准成本
直接材料成本差异=102400-64000×1.5=6400(元)(不利差异)
直接人工成本差异=50000-64000×0.75=2000(元)(不利差异)
变动制造费用成本差异=50000-64000×0.75=2000(元)(不利差异)
(5)分别计算X分公司酌量性固定成本、约束性固定成本的成本差异,并指出是有利差异还是不利差异。
酌量性固定费用差异:73300-85000=-11700(元)(有利差异)
约束性固定费用差异:0元。
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朱老师

2023-05-10 16:31:18 2836人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

本题中总固定成本包括销售与管理费用、生产线中固定制造费用和共同固定制造费用。固定成本分为可控和不可控,可控固定成本也叫酌量性固定成本,不可控固定成本,也叫约束性固定成本。

题目告诉我们:销售与管理费用全部为固定成本,其中60%为酌量性固定成本,属于X分公司可控成本;40%为约束性固定成本,属于X分公司不可控成本。

生产线固定制造费用中酌量性固定制造费用占10%,属于X分公司可控成本;约束性固定制造费用占90%,属于X分公司不可控成本。

预算总固定成本=销售与管理费用+生产线固定制造费用+共同固定制造费用=120000+45000+85000+25000=275000(元)

预算可控固定成本=(45000+85000)×10%+120000×60%=85000(元)

预算不可控固定成本=预算总固定成本-预算可控固定成本=275000-85000=190000(元)。

每天努力,就会看到不一样的自己,加油!

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