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编制管理用财务报表用平均税率吗?企业整体评价用什么税率?

什么时候用题目给出的所得税税率?什么时候用计算的平均税率?

增长率与资本需求的测算管理用财务报表体系 2020-09-26 15:04:52

问题来源:

2015·计算分析题】甲公司是一家制造业企业,为做好财务计划,甲公司管理层拟采用财务报表进行分析,相关材料如下:

1)甲公司2014年的重要财务报表数据(单位:万元)

资产负债表项目

2014年末

货币资金

600

应收账款

1600

存货

1500

长期股权投资

1000

固定资产

7300

资产总计

12000

应付账款

3000

长期借款

3000

股东权益

6000

负债及股东权益合计

12000

 

利润表项目

2014年度

营业收入

20000

减:营业成本

12000

税金及附加

640

管理费用

4000

财务费用

160

加:投资收益

100

利润总额

3300

减:所得税费用

800

净利润

2500

 

2)甲公司没有优先股,股东权益变动均来自利润留存,经营活动所需的货币资金是本年营业收入的2%,投资收益均来自长期股权投资。

3)根据税法相关规定,甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税,其他损益的所得税税率为25%

4)甲公司使用固定股利支付率政策,股利支付率60%,经营性资产、经营性负债与营业收入保持稳定的百分比关系。

要求:

1)编制甲公司2014年的管理用财务报表(单位:万元)。

(提示:按照各种损益的适用税率计算应分担的所得税,结果填入下方表格中,不用列出计算过程)

管理用资产负债表

2014

经营性资产总计

经营性负债总计

净经营资产总计

金融负债

金融资产

净负债

股东权益

净负债及股东权益总计

 

管理用利润表

2014

税前经营利润

减:经营利润所得税

税后经营净利润

利息费用

减:利息费用抵税

税后利息费用

净利润

 

2)假设甲公司目前已达到稳定状态,经营效率和财务政策保持不变,且不增发新股和回购股票,可以按照之前的利率水平在需求的时候取得借款,不变营业净利率可以涵盖新增债务增加的利息,计算甲公司2015年的可持续增长率。

3)假设甲公司2015年销售增长率为25%,营业净利润率与2014年相同,在2014年年末金融资产都可动用的情况下,用销售百分比预测2015年的外部融资额。

4)从经营效率和财务政策是否变化角度,回答上年可持续增长率、本年可持续增长率、本年实际增长率之间的联系。

【答案】1)计入金融资产的货币资金=600-20000×2%=200(万元)

 

单位:万元

管理用资产负债表

2014

经营性资产总计

12000-200=11800

经营性负债总计

3000

净经营资产总计

11800-3000=8800

金融负债

3000

金融资产

600-20000×2%=200

净负债

3000-200=2800

股东权益

6000

净负债及股东权益总计

2800+6000=8800

 

直接法

 

单位:万元

管理用利润表

2014

税前经营利润

20000-12000-640-4000+100=3300+160=3460

减:经营利润所得税

3460-投资收益100×25%=840

税后经营净利润

3460-840=2620

利息费用

160

减:利息费用抵税

160×25%=40

税后利息费用

160-40=120

净利润

2620-120=2500

 

间接法按照白色(表格黑色字体)、蓝色、橙色、绿色顺序填列

【注】因学员打印讲义为黑白色,故此在讲义数据后加注颜色的提示,方便学员理清填列顺序。

 

单位:万元

管理用利润表

2014

税前经营利润

100+2620-100/1-25%=3460(橙色)

减:经营利润所得税

3460-2620=840(绿色)

税后经营净利润

净利润2500+税后利息费用120=2620(蓝色)

利息费用

160

减:利息费用抵税

160×25%=40

税后利息费用

160-40=120

净利润

2500

 

2)股东权益增加额=净利润×(1-股利支付率)=2500×1-60%=1000(万元)

可持续增长率=股东权益增长率=股东权益本期增加额/期初股东权益=1000/6000-1000=20%

32015年融资总需求=8800×25%=2200(万元)

可动用金融资产=200(万元)

2015年净利润=2500×1+25%=3125(万元)

留存收益增加=3125×1-60%=1250(万元)

2015年外部融资额=融资总需求-可动用金融资产-留存收益增加=2200-200-1250=750(万元)

4)如果某一年的经营效率和财务政策与上年相同,在不增发新股或回购股票的情况下,则本年实际增长率、上年的可持续增长率以及本年的可持续增长率三者相等;

如果某一年的公式中的4个财务比率有一个或多个比率提高,在不增发新股或回购股票的情况下,则本年实际增长率就会超过上年的可持续增长率,本年的可持续增长率也会超过上年的可持续增长率;

如果某一年的公式中的4个财务比率有一个或多个比率下降,在不增发新股或回购股票的情况下,则本年实际增长率就会低于上年的可持续增长率,本年的可持续增长率也会低于上年的可持续增长率;

如果公式中的4个财务比率都达到企业的极限,只有通过增发新股增加资金,才能提高销售增长率。

查看完整问题

宁老师

2020-09-26 15:05:23 2749人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

编制管理用财务报表,针对以前年度的数据,采用的是平均所得税税率,因为以前年度的所得税费用已经真实发生,所以知道实际交纳所得税,就可以根据所得税费用/利润总额计算实际所得税税率,然后用于管理用报表的编制;而对企业整体进行评价或者针对未来的预计,需要采用企业适用的所得税税率25%,因为不确定以后各年企业的调整项目,所以只能采用企业适用的所得税税率来估计。

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