问题来源:
甲公司和乙公司均为在上海证券交易所主板上市的上市公司。甲公司的股本总额为50亿股,A公司为其控股股东,持有甲公司51%的股份。截至2022年12月31日,甲公司的净资产额为240亿元。甲公司最近3个会计年度连续盈利,实现的可分配利润分别为5亿元、6亿元和7亿元。甲公司2020年度和2021年度的财务报表被注册会计师出具了标准审计报告,但2022年度的财务报表被注册会计师出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。
2023年2月1日,甲公司和乙公司达成合并意向。甲公司董事会拟订的合并方案包括以下要点:
(1)甲公司吸收合并乙公司,合并完成后,甲公司存续、承接乙公司全部资产和负债,乙公司注销。乙公司原股东将获得100亿元的现金补偿。
(2)根据合并双方的审计报告,截至2022年12月31日,乙公司资产总额占甲公司最近一个会计年度经审计的合并财务会计报告期末资产总额的比例为60%,但2022年度乙公司营业收入占甲公司同期经审计营业收入的比例仅为40%,故本次合并不构成重大资产重组。
为筹集实施合并所需资金,甲公司董事会拟订了以下两种融资方案:
方案一:甲公司拟向控股股东A公司非公开发行股票10亿股,A公司向甲公司支付100亿元的现金。发行价格为关于本次非公开发行股票的董事会决议公告日前20个交易日公司股票均价的80%。A公司认购的股份自发行结束之日起12个月内不得转让。
方案二:以公开发行优先股作为支付手段吸收合并乙公司,部分要点如下:(1)拟公开发行优先股20亿股,拟募集资金100亿元;(2)股息率固定为6%;(3)未向优先股股东足额派发股息的差额部分不予累积;(4)优先股股东按照约定股息率分配股息后,还可以与普通股股东一起参加剩余利润分配。
甲公司董事会根据财务顾问的意见对上述融资方案进行修订后,决定采用非公开发行股票的融资方案。
2023年6月1日,甲公司临时股东大会通过了合并决议和非公开发行股票的融资方案。B银行对甲公司享有一笔2023年12月3日到期的债权,接到甲公司的合并通知后,B银行于2023年6月20日向甲公司提出偿债请求,甲公司以债务未到期为由,予以拒绝。
要求:
根据上述内容,分别回答下列问题:
毕老师
2023-06-17 03:05:32 3514人浏览
带强调事项段的审计报告是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。
强调事项应当同时符合下列条件:
1、可能对财务报表产生重大影响,但被审计单位进行了恰当的会计处理,且在财务报表中作出充分披露。
2、不影响注册会计师发表的审计意见。
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