公允价值转权益法后,追加投资成本为何要比较?
轻一p136上说追加投资日长投初始投资成本=转换日原投资公允+新增投资成本 那本题中增持20%变成权益法时长投成本应该是6320+12700,为什么还要和投资日可辨认净资产公允去乘以持股比例比较算出营业外收入呢?
问题来源:
(1)A公司于2×19年4月1日取得B公司10%股权,成本为6200万元,A公司将其指定为其他权益工具投资核算。2×19年6月30日其公允价值为6300万元。
(2)2×19年7月31日,A公司又以12700万元的价格取得B公司20%股权,当日B公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。取得该部分股权后,按照B公司章程规定,A公司能够派人参与B公司的生产经营决策,对该项股权投资转为长期股权投资并采用权益法核算。当日原10%股权投资的公允价值为6320万元。
2×19年7月31日,B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外,其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元,账面价值为1000万元,2×19年B公司将上述存货对外销售80%,剩余存货在2×20年全部对外销售。
(3)2×19年8月至12月,B公司实现净利润5000万元。
(4)2×19年11月,B公司向A公司销售一批商品,售价为500万元,成本为300万元,未计提存货跌价准备,A公司购入后将其作为存货核算。至2×19年12月31日,A公司将上述商品对外出售80%,2×20年A公司将剩余20%部分商品全部对外出售。
(5)2×20年B公司实现净利润8000万元,宣告并分配现金股利3000万元。
假定:
(1)不考虑所得税及其他因素的影响且A公司编制半年报。
(2)除上述事项外,不考虑其他交易或事项的影响。
要求:
借:其他权益工具投资—成本 6200
贷:银行存款 6200
②2×19年6月30日
借:其他权益工具投资—公允价值变动 100
贷:其他综合收益 100
③2×19年7月31日
借:长期股权投资—投资成本 12700
贷:银行存款 12700
借:长期股权投资—投资成本 6320
贷:其他权益工具投资—成本 6200
—公允价值变动 100
盈余公积 2
利润分配—未分配利润 18
借:其他综合收益 100
贷:盈余公积 10
利润分配—未分配利润 90
借:长期股权投资—投资成本
1980[70000×30%-(12700+6320)]
贷:营业外收入 1980
④2×19年8月至12月A公司应确认投资收益=[5000-(1500-1000)×80%-(500-300)×(1-80%)]×30%=1368(万元)。
借:长期股权投资—损益调整 1368
贷:投资收益 1368
借:长期股权投资—损益调整 2382
贷:投资收益 2382
借:应收股利 900(3000×30%)
贷:长期股权投资—损益调整 900
借:银行存款 900
贷:应收股利 900
龚老师
2021-05-27 06:02:44 2192人浏览
6320+12700,这 只是长期股权投资的初始投资成本,这个口径与P136的处理是一样的,初始投资成本是没有调整之前的金额
而在初始投资成本小于享有被投资方的净资产账面价值份额时,是要对初始投资成本进行调整的,即所谓负商誉的调整,差额计入营业外收入。
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