问题来源:
(1)由于出现减值迹象,2×22年12月31日,甲公司对一栋专门用于出租给子公司戊公司的办公楼进行减值测试。该出租办公楼采用成本模式进行后续计量,原值为60000万元,已计提折旧10000万元,以前年度未计提减值准备,预计该办公楼的未来现金流量现值为45000万元,公允价值减去处置费用后的净额为46000万元,甲公司的会计处理如下:
借:资产减值损失 5000
贷:投资性房地产减值准备 5000
(2)甲公司自2×22年1月1日起将一块尚可使用40年的出租土地使用权转为自用并计划在该土地上建造厂房。转换日,该土地使用权的公允价值为4000万元,账面价值为3800万元。截至2×22年12月31日,甲公司为建造厂房实际发生除土地使用权以外的支出2000万元,均以银行存款支付。该土地使用权于2×12年1月1日取得,成本为4750万元,预计可使用50年,采用直线法摊销,取得后即出租给其他单位。甲公司对该出租土地使用权采用成本模式进行后续计量。2×22年,甲公司的会计处理如下:
借:在建工程 5800
投资性房地产累计摊销 950
贷:投资性房地产 4750
银行存款 2000
(3)2×22年10月8日,经甲公司董事会批准,将采用成本模式进行后续计量的出租房产的预计使用年限由50年变更为60年,并从2×22年1月1日开始按新的预计使用年限计提折旧。该出租房产的原价为60000万元,甲公司对该出租房产采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,截至2×21年12月31日已计提10年折旧。2×22年,甲公司的会计处理如下:
借:其他业务成本 960
贷:投资性房地产累计折旧 960
假定:本题不考虑所得税等相关税费以及其他因素。
要求:分别判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由,对不正确的会计处理,要求编制更正的会计分录。(无须通过“以前年度损益调整”或“利润分配—未分配利润”科目,直接使用相关会计科目,也无须编制提取盈余公积、结转利润分配的会计分录)
王老师
2023-03-18 15:17:42 1213人浏览
本题的正确分录是
借:无形资产4750
投资性房地产累计摊销 950
贷:投资性房地产 4750
累计摊销950
借:在建工程2000
贷:银行存款2000
借:在建工程 95(3800÷40)
贷:累计摊销 95
错误分录为
借:在建工程 5800
投资性房地产累计摊销 950
贷:投资性房地产 4750
银行存款 2000
更正分录:
借:无形资产 4750
贷:在建工程 3800
累计摊销 950
借:在建工程 95(3800÷40)
贷:累计摊销 95
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