减值转回50怎么理解？

上一笔是计提了减值150万元抵减商誉100万元那就是还有50万元但是现在这笔是需要计提减值63万元，为什么要转回？

金融资产的后续计量固定资产折旧 2023-06-06 10:45:53

问题来源：

甲公司拥有一个销售门店，2×22年3月31日，甲公司与乙公司签订转让协议，将该门店整体转让，转让初定价格为2330万元（含其他债权投资持有期间收到的利息）。假设该门店满足划分为持有待售类别的条件，但不符合终止经营的定义。相关资料如下：
（1）该门店净资产包括银行存款、库存商品、其他债权投资、固定资产、商誉和应付账款。
①2×22年3月31日，银行存款余额为200万元（含收到的债券利息）。
②2×22年3月31日，库存商品账面余额为500万元，存货跌价准备余额为10万元。
③其他债权投资系2×22年1月1日按面值1000万元购入的A公司发行的债券，票面年利率为6%，3年期，每季度末发行者支付当季利息。2×22年3月31日其公允价值为1010万元。
④2×22年1月1日，固定资产原价为1000万元，已计提折旧200万元，至2×22年3月31日还应计提折旧50万元，未计提减值准备。
⑤2×22年3月31日，商誉账面价值为100万元，此前未计提减值准备。
⑥2×22年3月31日，应付账款账面价值为150万元。
（2）2×22年3月31日，该门店的公允价值为2270万元，甲公司预计为转让门店还需支付律师和注册会计师专业咨询费共计20万元。假设甲公司不存在其他持有待售的非流动资产或处置组。
（3）2×22年6月30日，该门店尚未完成转让，甲公司作为其他债权投资核算的债券收到利息15万元，其公允价值为1020万元。乙公司在对门店进行检查时发现一些资产轻微破损，甲公司同意修理，预计修理费用为1万元，甲公司还将律师和注册会计师咨询费预计金额调整至11万元。当日，门店处置组整体的公允价值为2350万元。
（4）2×22年7月10日，该门店完成转让，甲公司以银行存款支付维修费用1.2万元，律师和注册会计师咨询费10.8万元，乙公司以银行存款支付所有转让价款2340万元。
假定：
（1）固定资产折旧计入销售费用；
（2）不考虑其他因素的影响。
要求：

（1）编制甲公司2×22年3月31日计提及收到其他债权投资利息、其他债权投资公允价值变动、固定资产计提折旧的会计分录。

2×22年3月31日
借：应收利息　　　　　　　　　　15（1000×6%×3/12）
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
借：其他债权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　10
借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

（2）编制甲公司将销售门店划分为持有待售类别时的会计分录。

借：持有待售资产—银行存款　　　　　　　　　　　200
　　　　　　　　—库存商品　　　　　　　　　　　500
　　　　　　　　—其他债权投资　　　　　　　　　1010
　　　　　　　　—固定资产　　　　　　　　　　　750
　　　　　　　　—商誉　　　　　　　　　　　　　100
　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　250
　贷：持有待售资产减值准备—存货跌价准备　　　　　　10
　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　500
　　　其他债权投资　　　　　　　　　　　　　　　　1010
　　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　150
　贷：持有待售负债—应付账款　　　　　　　　　　　150

（3）计算甲公司销售门店划分为持有待售类别时应计提的减值准备，并编制相关会计分录。

销售门店划分为持有待售类别时的账面价值=200+（500-10）+1010+（1000-200-50）+100-150=2400（万元）。
2×22年3月31日，由于该处置组的账面价值2400万元高于公允价值减去出售费用后的净额2250万元（2270-20），甲公司应当以2250万元计量处置组，计提持有待售资产减值准备的金额=2400-2250=150（万元），计入当期损益。持有待售资产的减值损失应当先抵减处置组中商誉的账面价值100万元，剩余金额50万元抵减固定资产账面价值。
借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　150
　贷：持有待售资产减值准备—固定资产　　　　　　　　50
　　　　　　　　　　　　　—商誉　　　　　　　　　100

（4）编制甲公司2×22年6月30日收到债券利息、确认公允价值变动及与持有待售资产减值准备相关的会计分录。

2×22年6月30日
借：持有待售资产—应收利息　　　　　　　　　　　　15
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
借：持有待售资产—银行存款　　　　　　　　　　　　15
　贷：持有待售资产—应收利息　　　　　　　　　　　　15
借：持有待售资产—其他债权投资　　　　　　　　　　10
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　10
2×22年6月30日，该处置组的账面价值=2250+15+10=2275（万元），预计出售费用=1+11=12（万元），公允价值减去出售费用后的净额=2350-12=2338（万元），应转回减值准备=2338-2275=63（万元），转回减值准备应增加固定资产账面价值50万元，商誉减值准备不可恢复。
借：持有待售资产减值准备—固定资产　　　　　　　　50
　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　50

（5）编制甲公司2×22年7月10日转让销售门店的会计分录。

2×22年7月10日
借：资产处置损益　　　　　　　　　　　12（10.8+1.2）
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340
　　持有待售资产减值准备—存货跌价准备　　　　　　10
　　　　　　　　　　　　—商誉　　　　　　　　　100
　　持有待售负债—应付账款　　　　　　　　　　　150
　贷：持有待售资产—银行存款　　　　　　　　　　　215
　　　　　　　　　—库存商品　　　　　　　　　　　500
　　　　　　　　　—其他债权投资　　　　　　　　　1020
　　　　　　　　　—固定资产　　　　　　　　　　　750
　　　　　　　　　—商誉　　　　　　　　　　　　　100
　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　15
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　20

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