投资日固定资产的评估增值计算折旧的过程？

投资日固定资产的评估增值

导致净利润调减=评估增值/尚可使用年限=(360-(400-80))/6*(6/12)=3.33

=新折旧-旧折旧=360/6*6/12-400/10*6/12=10

老师两种算法为什么答案不一样？

金融资产的后续计量长期股权投资的权益法 2023-06-21 00:02:34

问题来源：

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系一家上市公司，2×19年至2×22年对乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）股权投资业务的有关资料如下：
（1）甲公司于2×19年7月1日以银行存款5800万元支付给乙公司的原股东，取得乙公司30%的股权，取得后甲公司对乙公司的相关活动具有重大影响；2×19年7月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。
该固定资产原值为400万元，已计提折旧80万元，乙公司预计该项固定资产的使用年限为10年，已计提折旧2年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；甲公司评估该固定资产公允价值为360万元，预计剩余使用年限为6年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。
（2）2×19年12月1日，乙公司将其成本为200万元的库存商品（未计提存货跌价准备）以300万元的价格出售给甲公司，甲公司取得后仍作为库存商品，至2×19年12月31日，甲公司已对外出售80%；2×19年度乙公司实现净利润1530万元，其中上半年实现的净利润为500万元，无其他所有者权益变动。
（3）2×20年3月1日乙公司股东大会批准董事会提出的2×19年利润分配方案，按照2×19年实现净利润的10%提取盈余公积，宣告并发放现金股利200万元；2×20年度乙公司实现净利润1500万元，其他综合收益增加100万元（其中60万元为其他权益工具投资公允价值变动，40万元为其他债权投资公允价值变动），其他所有者权益增加20万元。至2×20年12月31日，甲公司将2×19年12月1日从乙公司取得的存货全部对外出售。
（4）2×21年1月5日甲公司出售对乙公司20%的股权（出售所持有乙公司股权的2/3），出售价款为4600万元。出售后甲公司对乙公司的持股比例变为10%，对乙公司无重大影响，且甲公司管理层将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；当日剩余10%的股权投资的公允价值为2300万元。
（5）2×21年12月31日，甲公司所持上述乙公司10%股权的公允价值为2170万元。
（6）2×22年1月10日，甲公司将所持乙公司10%股权予以转让，取得款项2290万元。
其他有关资料：甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表；甲、乙公司双方采用的会计政策和会计期间相同，甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，且不考虑相关税费及其他因素。
要求：

（1）根据资料（1），说明甲公司所持对乙公司长期股权投资后续计量采用的方法并说明理由，编制2×19年7月1日投资时的相关会计分录。

甲公司取得乙公司长期股权投资采用权益法进行后续计量。
理由：甲公司取得乙公司股权后对乙公司的相关活动具有重大影响。
借：长期股权投资—投资成本　　　　　　　　　5800
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5800
借：长期股权投资—投资成本

　　　　　　　　　　　　200（20000×30%-5800）
　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　 200

（2）计算2×19年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益并编制相关会计分录。

乙公司2×19年7月1日至2×19年12月31日调整后的净利润=（1530-500）-（360÷6×6/12-400÷10×6/12）-（300-200）×（1-80%）=1000（万元）；
2×19年度甲公司持有乙公司股权应确认的投资收益=1000×30%=300（万元）。
借：长期股权投资—损益调整　　　　　　　　　300
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　300

（3）编制2×19年12月31日甲公司合并财务报表中与乙公司内部交易的调整分录。

借：长期股权投资　6［（300-200）×（1-80%）×30%］
　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

（4）计算2×20年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益，并计算至2×20年年末长期股权投资的账面价值（列出明细科目的金额），编制相关会计分录。

2×20年度乙公司调整后的净利润=1500-（360÷6-400÷10）+（300-200）×（1-80%）=1500（万元），2×20年度甲公司应确认的投资收益=1500×30%=450（万元）。
借：应收股利　　　　　　　　　　60（200×30%）
　贷：长期股权投资—损益调整　　　　　　　　　60
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　60
借：长期股权投资—损益调整　　　　　　　　　 450
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 450
借：长期股权投资—其他综合收益　　　　　　　　 30
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　 30（100×30%）
借：长期股权投资—其他权益变动　　　　　　　　 6
　贷：资本公积—其他资本公积　　　　　 6（20×30%）
至2×20年年末长期股权投资的账面价值=5800+200+300-60+450+30+6=6726（万元），其中：“投资成本”明细科目为6000万元，“损益调整”明细科目=300-60+450=690（万元），“其他综合收益”明细科目为30万元，“其他权益变动”明细科目为6万元。

（5）计算2×21年1月5日甲公司出售对乙公司20%股权确认的投资收益，并编制相关会计分录。

处置股权时确认的投资收益=（4600+2300）-6726+40×30%+20×30%=192（万元）。
会计分录：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　4600
　　其他权益工具投资—成本　　　　　　　　　2300
　贷：长期股权投资—投资成本　　　　　　　　　6000
　　　　　　　　　—损益调整　　　　　　　　　 690
　　　　　　　　　—其他综合收益　　　　　　　　30
　　　　　　　　　—其他权益变动　　　　　　　　 6
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 174
借：其他综合收益　　　　　　　　　12（40×30%）
　　资本公积—其他资本公积　　　　　　　　　　 6
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　18
借：其他综合收益　　　　　　　　　18（60×30%）
　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8
　　　利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　16.2

（6）根据资料（5），编制甲公司持有乙公司10%股权相关的会计分录。

借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　 130
　贷：其他权益工具投资—公允价值变动　

　　　　　　　　　　　　　　　　　130（2300-2170）

（7）根据上述资料，计算甲公司处置所持乙公司10%股权对其2×22年度净利润和所有者权益的影响金额，并说明理由，编制相关会计分录。

对2×22年净利润的影响金额为0，对所有者权益的影响金额=2290-2170=120（万元）。
理由：指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，终止确认时，其公允价值与账面价值之间的差额，以及之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益，不影响净利润，且其他综合收益转入留存收益部分属于所有者权益内部结转，不影响所有者权益总额。
会计分录：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　2290
　　其他权益工具投资—公允价值变动　　　　　 130
　贷：其他权益工具投资—成本　　　　　　　　　2300
　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　　　利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　 108
借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　13
　　利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　 117
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　 130

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