会计串讲班：金融工具减值三阶段的投资收益如何计算
会计（2024）>串讲班-宋朝儒>金融工具（1）>38分46秒>讲义段ID: 8693516
此处说的一级二级三级是什么
问题来源：
02 金融资产的计量
一、交易性金融资产
时点 | 会计处理 | 外币计量 |
初始 计量 | 借：交易性金融资产—成本 应收股利/应收利息 投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款等 | — |
后续 计量 | 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益（或相反分录） | 汇率变动和公允价值变动不区分，均计入公允价值变动损益 |
借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 | 应收项目产生的汇兑损益均单独确认，计入财务费用 | |
处置 | 借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动（可能在借方） 投资收益（差额，或借方） | 出售时不区分汇兑损益与处置损益，均计入投资收益 |
考点聚焦—辨析所得税账务处理
税会差异对比 | 税会差异类型 | 所得税影响 | 影响科目 |
期末账面价值＞计税基础 | 应纳税暂时性差异 | 确认递延所得税负债 | 所得税费用 |
期末账面价值＜计税基础 | 可抵扣暂时性差异 | 确认递延所得税资产 |
二、其他权益工具投资
时点 | 会计处理 | 外币计量 |
初始 计量 | 借：其他权益工具投资—成本 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款等 | — |
后续 计量 | 借：其他权益工具投资—公允价值变动 贷：其他综合收益（或相反分录） | 不区分汇率变动和公允价值变动，均计入其他综合收益 |
借：应收股利 贷：投资收益 | 应收项目产生的汇兑损益均单独确认，计入财务费用 | |
处置 | 借：银行存款 贷：其他权益工具投资—成本 —公允价值变动（可能在借方） 盈余公积（差额，或借方） 利润分配 —未分配利润（差额，或借方） | 出售时不区分汇兑损益与处置损益，均计入留存收益 |
借：其他综合收益 贷：盈余公积 利润分配—未分配利润（或相反分录） |
考点聚焦—辨析所得税账务处理
税会差异对比 | 税会差异类型 | 所得税影响 | 影响科目 |
期末账面价值＞计税基础 | 应纳税暂时性差异 | 确认递延所得税负债 | 其他综合收益 |
期末账面价值＜计税基础 | 可抵扣暂时性差异 | 确认递延所得税资产 |
考点聚焦—坑点“权益”类考点总结。
名称 | 性质 | 应试提示 |
其他权益工具投资 | 会计科目 | 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 |
其他权益工具 | 会计科目 | 所有者权益相关科目，切勿与其他权益工具投资搞混 |
所有者权益 | 会计要素 | 六大会计要素之一，所有者权益=资产-负债 |
权益法 | 会计核算方法 | 对联营企业、合营企业股权投资后续计量的核算方法 |
其他权益变动 | 会计科目 | 长期股权投资—其他权益变动 |
少数股东权益 | 报表项目 | 合并财务报表处理： 1．抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益中体现 2．逆流交易中少数股东应分摊未实现的内部交易损益 |
三、债权投资
时点 | 会计处理 | 外币计量 |
初始 计量 | 借：债权投资—成本（面值） —利息调整（差额，可能在贷方） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等 | — |
后续 计量 | 借：应收利息（面值×票面利率） 贷：投资收益 债权投资—利息调整（差额，可能在借方） | 汇率变动单独确认汇兑损益，计入财务费用 |
期末 减值 | 借：信用减值损失 贷：债权投资减值准备 | — |
出售 | 借：银行存款 债权投资减值准备 贷：债权投资—成本 —利息调整（可能在借方） 投资收益（差额，或借方） | 出售时不区分汇兑损益与处置损益，均计入投资收益 |
注对于购买的到期一次还本付息的债券，将应收利息记入“债权投资—应计利息”科目而非“应收利息”科目，且该科目影响后续期间利息收入的计算
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邵老师
2024-08-19 09:56:15 296人浏览
尊敬的学员，您好：
是减值的三阶段哈~
减值在前两个阶段时，下年投资收益=期初账面余额×实际利率；
到了减值的第三阶段，债券已实际发生信用减值，下年投资收益=期初摊余成本（账面余额-减值）×实际利率。
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~有帮助(3)
答案有问题？
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